Какие документы требует фсс при выездной проверке
Перейти к содержимому

Какие документы требует фсс при выездной проверке

  • автор:

Какие документы требует фсс при выездной проверке

страхования Российской Федерации

от 11.01.2016 N 2

ТРЕБОВАНИЯ К СОСТАВЛЕНИЮ АКТА ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ

1. В соответствии со статьей 38 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» по результатам выездной проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной проверке должностными лицами органа контроля за уплатой страховых взносов и налогового органа, проводившими проверку, должен быть составлен акт выездной проверки.

2. Акт выездной проверки составляется по форме 18-ФСС на бумажном носителе на русском языке.

3. В акте выездной проверки не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями должностных лиц органа контроля за уплатой страховых взносов и налогового органа, проводивших проверку.

4. Акт выездной проверки состоит из трех частей: вводной, описательной и итоговой.

5. Вводная часть акта выездной проверки представляет собой общие сведения о проводимой проверке и проверяемом плательщике страховых взносов и должна содержать:

номер акта (присваивается акту при его регистрации в органе контроля за уплатой страховых взносов);

дату акта (под указанной датой понимается дата подписания акта лицами (лицом), проводившими(им) проверку);

фамилии, имена, отчества (при наличии) должности лиц, проводивших выездную проверку, с указанием руководителя проверяющей группы;

наименование органа контроля за уплатой страховых взносов;

наименование налогового органа, должностные лица которого привлекались к проведению проверки;

полное наименование организации (обособленного подразделения), фамилию, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя, физического лица;

регистрационный номер в органе контроля за уплатой страховых взносов;

код подчиненности (для формы 18-ФСС);

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП);

адрес места нахождения организации (обособленного подразделения) или адрес постоянного места жительства индивидуального предпринимателя, физического лица;

период, за который проведена проверка;

указание на то, что проверка проведена в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

указание места составления акта выездной проверки;

дату начала и дату окончания проведения проверки;

дату и номер решения руководителя (заместителя руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов о проведении выездной проверки. В случае приостановления или возобновления выездной проверки указываются дата и номер решения о приостановлении или возобновлении проверки;

фамилии, имена, отчества (при наличии) должностных лиц проверяемой организации (обособленного подразделения) — руководителя, главного бухгалтера либо лиц, исполняющих их обязанности в проверяемом периоде;

сведения о методе проведения проверки по степени охвата ею первичных документов (сплошной, выборочный);

перечень документов, представленных организацией (обособленным подразделением), индивидуальным предпринимателем, физическим лицом, в отношении которых проводилась проверка (далее — лицо, в отношении которого проводилась проверка), а также других документов, имеющихся у органа контроля за уплатой страховых взносов, на основе которых проведена проверка. Указываются виды проверенных документов и при необходимости перечень конкретных документов;

перечень непредставленных документов;

номер и дату акта предыдущей выездной проверки с указанием периода проверки и сведения об устранении выявленных недостатков и нарушений.

6. В описательной части акта выездной проверки указывается, выявлены или не выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В случае выявления нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах описательная часть акта должна содержать:

сведения о выявленном занижении базы для начисления страховых взносов;

сведения о выявленной сумме неуплаченных страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов;

сведения о выявленной неуплате (неполной уплате) сумм страховых взносов в результате других неправомерных действий (бездействия);

сведения о выявленном непредставлении в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам;

сведения о других документально подтвержденных фактах нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, выявленных в ходе проверки.

7. Итоговая часть акта выездной проверки содержит:

выводы органа контроля за уплатой страховых взносов о взыскании с лица, в отношении которого проводилась проверка, сумм неуплаченных страховых взносов и пеней за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов;

предложения о внесении необходимых исправлений в документы бухгалтерского учета и другие предложения органа контроля за уплатой страховых взносов по устранению выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах;

предложения органа контроля за уплатой страховых взносов о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности с указанием оснований для привлечения к ответственности и составов правонарушений;

указание на право лица, в отношении которого проводилась проверка, представить письменные возражения по акту выездной проверки в целом или по его отдельным положениям в течение 15 дней со дня получения акта проверки.

8. Акт выездной проверки подписывается должностными лицами органа контроля за уплатой страховых взносов, должностными лицами налогового органа, проводившими проверку, и лицом, в отношении которого проводилась выездная проверка (его уполномоченным представителем).

9. Акт выездной проверки (форма 18-ФСС) составляется в двух экземплярах, один из которых остается на хранении в органе контроля за уплатой страховых взносов, второй — вручается лицу, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченному представителю).

10. Выявленные сведения о фактах однородных массовых нарушений могут быть сгруппированы в ведомости, таблицы и другие документы и приложены к акту выездной проверки (приложения).

В этом случае на последней странице экземпляра акта, остающегося в органе контроля за уплатой страховых взносов, заполняется строка, заверяемая подписью лица, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченного представителя), получившего акт, с указанием его фамилии и инициалов, а также даты вручения акта:

«Экземпляр настоящего акта с ________________ приложениями на ______ листах

11. Акт выездной проверки в течение пяти дней с даты его подписания вручается лицу, в отношении которого проводилась выездная проверка (его уполномоченному представителю), лично под расписку или направляется по почте заказным письмом, или передается в форме электронного документа по информационно-телекоммуникационным каналам связи.

В случае направления акта выездной проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма.

Форматы, порядок и условия направления лицу, в отношении которого проводилась проверка, акта выездной проверки в форме электронного документа по информационно-телекоммуникационным каналам связи устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

Какие документы требует фсс при выездной проверке

Обращаем Ваше внимание, что Государственный орган Краснодарского края – Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Краснодарском крае и его аппарат с 1 марта 2023 года располагается по новому адресу: г. Краснодар, ул. Пушкина, д. 28

Как и ранее свои жалобы и обращения можно направить по электронному адресу bizkk@mail.ru, а так же через электронную форму на официальном сайте Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Краснодарском крае.

Фонд социального страхования РФ периодически проводит плановые и неплановые выездные проверки страхователей. Ведомство контролирует правильность начисления и уплату взносов от несчастных случаев на производстве («травматизм»), а также проверяет правильность произведенных выплат. Если выявлены нарушения, ФСС принимает решение о взыскании штрафов и отказе в приеме выплаченных сумм к зачету.

В случае несогласия страхователя с результатами выездной проверки ФСС, изложенными в акте, он имеет право составить возражение в письменной форме (п. 5 ст. 26.19 закона № 125-ФЗ от 24.07.1998). В этом документе необходимо изложить весомые аргументы в свою защиту и приложить к нему заверенные копии документов, которые подтверждают правоту страхователя. Затягивать с подачей возражения не следует, иначе возможность обжалования действий проверяющих будет упущена.

Возражение на акт выездной проверки ФСС

Возражение на акт выездной проверки ФСС – это документ, с помощью которого компания или ИП-страхователь сможет отстоять свою правоту в досудебном порядке и получит возможность избежать штрафных санкций контролирующего ведомства. Унифицированная форма возражения не утверждена, страхователи смогут составлять его в свободной форме. Но документ обязательно должен быть оформлен в письменном виде.

Возражение можно заявить в отношении всего акта выездной проверки ФСС или его определенной части. Документ составляют и подают в Фонд социального страхования после получения акта с результатами проверки. Сотрудники ФСС должны оформить акт в течение двух месяцев после завершения проверки (п. 2 ст. 26.19 закона № 125-ФЗ). Фонд обязан рассмотреть полученное возражение, по результатам рассмотрения составляется протокол комиссии. Данная процедура должна проходить в присутствии страхователя, поэтому его следует заблаговременно уведомить о дате рассмотрения материалов проверки.

Акт выездной проверки ФСС может быть направлен налогоплательщику одним из способов:

  • вручен под расписку представителю организации или ИП;
  • отправлен по почте заказным письмом (акт считается полученным страхователем на шестой рабочий день после даты отправки);
  • отправлен по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде.

В какие сроки необходимо подать возражение на акт выездной проверки ФСС

В случае несогласия с выводами и предположениями проверяющих, изложенными в акте, страхователю следует подать возражение в течение 15 дней (рабочих) со дня получения акта выездной проверки ФСС. Следует отметить, что подача возражения не является обязанностью налогоплательщика и никакой ответственности за его непредоставление не предусмотрено. Кроме того, налогоплательщик имеет право принимать участие в рассмотрении материалов проведенной проверки и давать свои пояснения, даже если возражение не было подано в ФСС.

Как составить возражение на акт выездной проверки ФСС

Возражение составляют после внимательного изучения полученного акта выездной проверки. Документ можно составить следующим образом:

  • В «шапке» указывают наименование территориального подразделения ФСС, проводившего проверку, и адрес, по которому оно расположено. Также здесь нужно прописать сведения о налогоплательщике: наименование, адрес, ИНН и КПП.
  • Затем указывают полное наименование документа «Возражение на акт выездной проверки». Здесь же нужно прописать дату и номер акта.
  • После этого указывают место и дату составления возражения.
  • Далее налогоплательщик должен подробно изложить факты и обосновать причину несогласия с выводами проверяющих.
  • В конце документа следует отразить просьбу учесть мнение страхователя при вынесении решения по акту выездной проверки, а также просьбу не налагать штрафные санкции и дополнительно не взыскивать страховые взносы от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве.
  • Документ подписывает руководитель юридического лица или индивидуальный предприниматель.

Оформленный документ предоставляют в территориальный орган ФСС.

Какие сведения обязательно надо указать в документе?

Несмотря на то, что регламентированный бланк возражения на акт выездной проверки ФСС не утвержден, при его составлении надо придерживаться определенных правил. Это станет гарантией того, что сотрудники ведомства рассмотрят возражение и примут справедливое решение. В частности, документ обязательно должен содержать:

  • наименование территориального отделения ФСС;
  • информацию о страхователе (название, код ИНН, регистрационный номер в ФСС);
  • реквизиты акта выездной проверки, на который составляется возражение;
  • обоснование несогласия с начисленными штрафами;
  • можно привести ссылки на правовые акты, судебные решения и мнения ВС РФ;
  • подпись руководителя с расшифровкой.

Выездные проверки ПФР и ФСС: делимся опытом

08.06.2011 распечатать Уже полгода проводятся выездные проверки Пенсионным фондом и Фондом социального страхования. Организации, которые уже «отстрелялись», поделились с редакцией практическими советами и опытом.

Контролирующие органы по уплате страховых взносов получили право проводить выездные проверки только в 2011 году. При этом проверяемый период — 2010 год, в течение 2010 года чиновники лишь «камералили» компании. Это объясняется тем, что выездная проверка охватывает период не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о ее проведении. Так как страховые взносы применяются с 2010 года, то и проверять органы ПФР и ФСС могут только за этот период. До 2010 года контроль за страховыми взносами проводит налоговый орган в части ЕСН. ПФР и ФСС обязаны проводить плановые выездные проверки только вместе. «Одиночные» плановые проверки незаконны. Однако внеплановые выездные проверки могут проводиться независимо друг от друга (письмо ПФР от 4 марта 2011 г. № ТМ-30-25/2106). Каждый контролер проверяет свои части: органы ПФР — перечисление пенсионных и медицинских взносов, а органы ФСС — взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Подготовительный этап

Выездная проверка фондов схожа по функциям и методам проведения с налоговыми проверками. Как и при налоговой проверке, фонды перед началом выставляют решение о проведении и требование о представлении документов. Обратите внимание: решение о проведении выездной проверки выносит орган контроля за уплатой страховых взносов (п. 2 ст. 35 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). То есть, даже если проверка совместная, все равно должно быть два решения и два требования от сотрудников ФСС и ПФР соответственно. Формы решения и требования утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 957н. Как и налоговики, инспекторы фонда для допуска на территорию налогоплательщика должны представить удостоверения и решение о проведении проверки. Подробнее о критериях отбора на проверки мы говорили в № 6 в статье «Кому ждать проверок в 2011 году?». Конечно, у фондов нет закрытого перечня причин для назначения совместных выездных проверок. Причин для назначения внезапных одиночных проверок тоже может быть множество: жалобы сотрудников на компанию, по «стуку» конкурентов, также охотно принимаются «доносы» от налоговиков. Сотрудники ПФР не выходят на проверку с пустыми руками. У них, как и у налоговиков, есть примерный план, в котором проводится анализ предприятия, просчитывается его нагрузка. Также указываются периоды, в которых организация возмещала большие суммы на пособия, отмечается нулевая отчетность по взносам, резкое понижение базы по страховым взносам, долги и задержки по сдаче отчетности, отражение находят и многочисленные корректировки расчетов. Исходя из всего анализа организации, сотрудники фондов уже знают, где следует искать.

Опытным путем

В этот год выездных проверок будет не так много, ведь период проверки не велик. Однако всем избежать «выездников» не удастся. Тем более многих плательщиков страшит, что это будет новая процедура. Компании, которые прошли через тернии выездной проверки фондами, решили поделиться опытом. Попасть «под горячую руку». Организации приглашаются на межведомственные комиссии, где чиновники указывают, что работодатели выплачивают зарплату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности. Сотрудники ведомств пытаются вывести организации на «чистую воду» и хотят не только повышения зарплаты сотрудников, но и ее «отбеливания», также «советуют» представить уточненные расчеты с увеличением налогооблагаемой базы по взносам. Однако в связи с повышением процентной ставки по страховым взносам зарплаты еще больше «посерели». Чиновники в наказание тем, кто не последовал их рекомендациям, пререкался и уводил в тень зарплату, могут назначить «на показ» одному из «особо сопротивляющихся» выездную проверку. Так сказать, попасть «под горячую руку». Хотя на самом деле, на комиссию помимо всех других вызывается организация, которая уже значится в плане проверок. То есть чиновники пригласили ее на «ковер» только для того, чтобы застращать других, так сказать, психологическая атака в действие.

Особые правила Пенсионный фонд и Фонд социального страхования обязаны проводить плановые выездные проверки только вместе. «Одиночные» плановые проверки незаконны. Однако внеплановые выездные проверки могут проводиться независимо друг от друга (письмо ПФР от 4 марта 2011 г. № ТМ-30-25/2106).

Документы на проверку. Сотрудники фонда часто при проверках запрашивают документы, которые совершенно не служат основанием для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов (подп. 1 п. 1 ст. 29 Закона № 212-ФЗ). Законодательство не содержит исчерпывающего перечня документов, которые сотрудники ПФР вправе затребовать в ходе проверки. Поэтому плательщики должны знать, какие документы понадобятся для проверки, а какие нет. Например, договор поставки с ООО не должен быть интересен фондам, а вот договорами гражданско-правового характера они заинтересуются.

Внимание Прежде всего проверяющие из фондов нацелены на масштаб ошибки, поэтому ошибки в документах отходят на второй план, а на первом — выявление схем минимизации страховых взносов.

Ищут схемы уклонения. Прежде всего проверяющие нацелены на масштаб ошибки, поэтому ошибки в документах отходят на второй план, а на первом — выявление схем минимизации страховых взносов. Так, проверяющие обязательно займутся поиском зарплаты «в конвертах». О фактах сокрытия зарплаты они смогут узнать из жалоб бывших недовольных сотрудников, при этом фонды не вправе доначислять взносы, основываясь лишь на словах сотрудников. Организация, которая размещает вакансии в СМИ с указанием другого, отличного от выплачиваемого, заработка, рискует усилить подозрения проверяющих по поводу «серых» выплат. Более того, есть решения суда, где это обстоятельство рассматривалось как свидетельство выплаты неофициальной заработной платы (постановление ФАС Уральского округа от 30 октября 2008 г. № Ф09-12287/06-С2 по делу № А71-4961/06). Другими косвенными доказательствами выплаты неофициальной зарплаты могут выступать данные о зарплате с прошлых мест работы. Если зарплата ранее была преимущественно выше, то это дает еще один повод говорить о неофициальных выплатах. При некоторых проверках по неосторожности организации в руках у проверяющих оказывались «черные» ведомости выплаты зарплаты с подписями сотрудников. Такой документ оставляет мало шансов доказать «белизну» зарплаты. Но это не единственная схема, которую будут искать проверяющие из фондов. Если организация применяет пониженные тарифы, то при проверке фонды будут делать все, чтобы доказать, что вы обязаны перечислять взносы по общему тарифу в 34 процента. Поэтому плательщику следует заранее проверить и подготовить документы, которые подтверждают основания для применения льготного тарифа. Если организация перечисляет денежные средства индивидуальному предпринимателю, то контролеры попытаются доказать, что вы специально вывели из штата сотрудников и сделали их «предпринимателями-упрощенцами», чтобы не уплачивать страховые взносы. Фонд будет стараться доказать, что гражданско-правовой договор на самом деле должен быть трудовым. Если отношения будут признаны трудовыми, выплаты должны облагаться взносами в общем порядке. Дополнительное истребование документов. В случае необходимости получения дополнительных доказательств в процессе рассмотрения материалов проверки (то есть до составления решения о привлечении, но после вручения акта) для подтверждения факта нарушений законодательства о страховых взносах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) органа контроля вправе вынести решение об истребовании необходимых документов (п. 7 ст. 39 Закона № 212-ФЗ). Получается, что после составления справки — окончания проверки фонды могут запрашивать дополнительные документы. При выездных налоговых проверках такого права у контролеров нет. Они должны истребовать все необходимы документы до вручения справки об окончании проверки. А на рассмотрении материалов проверки по возражениям организации вправе приложить документы, которые бы подтверждали их позицию, сами налоговики на данном этапе не могут запросить дополнительные документы для укрепления своей позиции. Как видим, фондам дали «зеленый свет» и законодательством предусмотрена норма, которая дает право на истребование документов уже после окончания проверки, но до вынесения решения о привлечении.

Особые правила Фонды вправе истребовать документы в процессе рассмотрения материалов проверки, то есть до составления решения о привлечении, но после окончания проверки и вручения соответствующей справки (п. 7 ст. 39 Закона № 212-ФЗ). При выездных налоговых проверках такого права у контролеров нет.

Осмотр помещений. Выездная проверка по страховым взносам проводится на территории плательщика. Еесли отсутствует возможность предоставить помещение для проведения проверки, она может проводиться по месту нахождения органа контроля (ст. 35 Закона № 212-ФЗ). Организация должна пустить на свою территорию контролеров при предъявлении ими удостоверения и решения о назначении проверки. При воспрепятствовании доступу должностных лиц в помещение плательщика составляется соответствующий акт. И на основании его контролеры вправе провести проверку по имеющимся данным расчетным путем. Однако надо различать предоставление помещения для проверки и осмотр помещений. Так, фонды лишены права проводить осмотр помещений плательщика. Хотя проверяющие могут настоять на осмотре, мол, не прячет ли организация в подвальных помещениях нелегальных работников. Вы вправе отказать им в осмотре, так как законодательство о страховых взносах данными полномочиями сотрудников фонда не наделило. Даже если они будут запугивать составлением акта о воспрепятствовании доступа должностных лиц в помещение, знайте: это пустая угроза. Вы можете предоставить им одну комнату для проведения выездной проверке и не допускать их в иные помещения организации. Кроме осмотра, фонды не вправе проводить инвентаризацию и выемку документов. Отметим, что налоговые инспекторы при выездной проверки вправе осуществлять выемку документов, осмотр помещений и проводить инвентаризацию имущества. При этом положения Налогового кодекса не могут по аналогии наделять органы ПФР и ФСС такими правами, поскольку Закон № 212-ФЗ не входит в налоговое законодательство, а входит в законодательство о страховых взносах.

Что по срокам?

Чиновники не любят затягивать проверки, и в большинстве случаев контролеры присутствуют в организации неделю, после чего с документами переходят на свою территорию для написания акта проверки. Сама проверка должна проводиться не более двух месяцев. Если проверяют только обособленное подразделение, то не больше месяца. Проверяемый период не может быть больше трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки. Фонды вправе приостановить проверку на шесть месяцев. В этот срок они не вправе запрашивать документы и должны отдать оригиналы (п. 19 ст. 35 Закона № 212-ФЗ). Документы по требованию представляются в течение 10 дней со дня вручения. В течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной проверке пишется акт. Вручается он в течение пяти дней с даты подписи. Если плательщик не согласен с нарушениями, которые прописаны в акте, он вправе представить письменные возражения, дается на это 15 дней. После рассмотрения возражений в течение 10 дней выносится решение о привлечении или об отказе. Данный срок может быть продлен, но не более чем на месяц. Решение вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения его лицу. Если принято решение подать жалобу в вышестоящий орган фонда или обжаловать решение в суде можно в течение трех месяцев. С. Последовская, налоговый консультант

Как проводит проверки ФСС

Уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование контролируют налоговые инспекции, они же проверяют страховые взносы за периоды начиная с 1 января 2017 года. ФСС контролирует взносы на страхование от несчастных случаев и расходы на цели соцстрахования (больничные, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, компенсации за дни ухода за детьми-инвалидами и т. д.).

Об этом сказано в пунктах 1, 2, 4, 5 части 1, пункте 5 части 2 статьи 4.2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, Законе от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Правила, по которым фонд проводит проверки, прописаны в статьях 26.14–26.21 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Какие проверки проводит фонд

Территориальные отделения ФСС проводят выездные и камеральные проверки страховых взносов на травматизм (ст. 26.14 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Периоды, которые охватывают такие проверки, как правило, отличаются. Сориентироваться во всех сроках и периодах выездной и камеральной проверок можно по сравнительной таблице.

В рамках камеральной проверки сотрудники территориального отделения фонда контролируют лишь тот период, за который организация составила и сдала расчеты по форме 4-ФСС (п. 1 ст. 26.15 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Например, представлен расчет по форме 4-ФСС за I квартал 2020 года. Значит, в рамках камеральной проверки этого отчета фонд может проконтролировать, правильно ли начислены взносы только за этот период. Хотя в ходе проверки сотрудники фонда могут использовать сведения и за другие периоды.

А вот в рамках выездной проверки сотрудники фонда могут проверить период в пределах трех календарных лет, которые предшествуют году назначения проверки.

Конкретные периоды выездной проверки указывают в решении о ее проведении (п. 7 ст. 26.16 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Как проводят камеральные проверки

Камеральную проверку начнут с того дня, когда страхователь подал в ФСС расчет по форме-4 ФСС. Длиться такая проверка может три месяца с этой даты (п. 2 ст. 26.15 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

При проведении проверки сотрудники фонда руководствуются статьей 26.15 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Камеральную проверку проводят на территории отделения ФСС. Кроме самого расчета по форме-4 ФСС при проверке ревизоры фонда вправе использовать лишь уже имеющиеся у них документы, например:

  • расчеты страховых взносов, которые были представлены ранее;
  • документы, которые страхователь подал вместе с первоначальными расчетами – речь идет о камеральной проверке уточненного расчета;
  • выписки из регистров бухгалтерского или налогового учета.

Если в сданной отчетности сотрудники фонда выявили какие-либо ошибки или противоречия, они могут потребовать от организации устранить эти несоответствия и запросить пояснения. 1

О выявленных ошибках и несоответствиях проверяющие должны сообщить плательщику. Одновременно они направят требование внести исправления в расчет. Исполнить такое требование необходимо в течение пяти рабочих дней. Срок считайте со дня, который следует за датой получения требования по ТКС или лично в руки. Такие правила установлены в пунктах 3 и 4 статьи 26.15 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Будьте внимательны: запросить дополнительные документы при камеральной проверке сотрудники ФСС могут как при выявлении ошибок или несоответствий, так и при их отсутствии. Камеральный контроль проводят по любым показателям, которые влияют на сумму уплачиваемых взносов (например, проверяют указанные в расчете расходы по выплаченным пособиям или необлагаемые взносами суммы).

Кроме того, в ходе камеральной проверки сотрудники ФСС могут вызвать по уведомлению плательщика взносов в территориальное отделение фонда для дачи пояснений (п. 3 ст. 26.15 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Как проводят выездные проверки

Порядок проведения выездных проверок по страховым взносам на травматизм регулирует статья 26.16 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Выездная проверка обычно проходит на территории плательщика взносов, то есть организации-работодателя. Но есть исключение. Если у страхователя нет возможности предоставить помещение для проверки, тогда ее проведут в территориальном отделении ФСС. Об этом сказано в пункте 1 статьи 26.16 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Выездная проверка начинается с того, что сотрудники фонда вручают страхователю решение о проведении проверки. Форма такого решения приведена в приложении 1 к приказу ФСС от 25.01.2017 № 9. В решении указывают состав проверяющих и проверяемый период (п. 5–7 ст. 26.16 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Убедитесь, что такое решение есть на руках у проверяющих.

А вместе с ним проверьте и служебные удостоверения. Если таких документов у них нет, то вы вправе не пускать с проверкой на территорию организации.

Выездная проверка заканчивается в тот день, когда сотрудники фонда составили справку о ее проведении. В общей сложности выездная проверка не может длиться дольше двух месяцев (п. 9, 14 ст. 26.16 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В отдельных случаях срок проверки продлевают до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев (п. 9–10 ст. 26.16 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Основания для продления выездной проверки до четырех и (или) шести месяцев:

  • в ходе проверки получена информация, которая свидетельствует о наличии в организации нарушений законодательства о страховых взносах и требует дополнительной проверки;
  • форс-мажорные обстоятельства на территории, где проводится проверка;
  • в составе проверяемой организации четыре и более обособленных подразделения;
  • организация не представила (вовремя не представила) документы, необходимые для проведения выездной проверки.

Об этом сказано в пункте 10 статьи 26.16 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Чтобы продлить срок выездной проверки, отделение ФСС направляет мотивированный запрос в вышестоящий орган фонда. На основе этого запроса руководитель вышестоящего органа либо его заместитель примет решение о продлении выездной проверки или откажет в таком продлении (п. 11 ст. 26.16 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Какие документы может требовать ФСС при выездной проверке

Для проведения проверки сотрудники территориального отделения ФСС затребуют от плательщика страховых взносов копии документов, которые необходимы для проверки (п. 1 ст. 26.18 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Это могут быть копии:

  • расчетно-платежных ведомостей;
  • больничных листов;
  • договоров гражданско-правового характера;
  • документов, необходимых для оформления пособий;
  • табелей учета рабочего времени;
  • трудовых книжек;
  • документов о расследовании несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
  • материалов специальной оценки условий труда и т. п.

Как подать документы по требованию ФСС

Представить документы можно как на бумаге, так и в электронном виде. Бумажные копии нужно заверить. Сделайте на копиях надпись «Верно», укажите должность человека, который заверил копию, его личную подпись и расшифровку подписи (инициалы и фамилию), поставьте дату заверения. Сделайте надпись о месте хранения документа, с которого была изготовлена копия («Подлинник документа находится в (наименование организации) в деле №… за… год»), и заверьте печатью организации. Для проставления отметки о заверении копии можно использовать штамп.

Такой порядок предусмотрен пунктом 5.26 ГОСТ Р 7.0.97-2016, утвержденного приказом Росстандарта от 08.12.2016 № 2004-ст.

Заверяйте каждую копию документа. Заверять подшивки из копий нескольких документов нельзя.

Документы, которые ФСС истребовал в ходе проверки, нужно представить в течение 10 рабочих дней со дня вручения соответствующего требования. Если нет возможности представить документы в срок, письменно уведомьте об этом проверяющих. В уведомлении укажите причины, по которым документы невозможно представить в срок.

Территориальное отделение ФСС на основании данного уведомления может продлить срок для представления документов либо отказать в продлении сроков. Об этом вынесут отдельное решение. Так предусмотрено статьей 26.18 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

ВНИМАНИЕ

если не представить документы по требованию проверяющих в течение 10 дней, то организацию или предпринимателя оштрафуют на 200 руб. за каждый неподанный документ.

Ответственному сотруднику организации, в частности ее руководителю, грозит денежное наказание в размере от 300 до 500 руб. (ст. 26.31 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, ч. 3 ст. 15.33 КоАП).

Как оформляют результаты проверок

Результаты камеральной и выездной проверки сотрудники фонда оформляют по-разному.

Если по итогам камеральной проверки сотрудники ФСС не нашли ошибки, то акт проверки они не составляют и о таких результатах плательщику не сообщают. Если же есть нарушения, то проверяющие составляют акт камеральной проверки в течение 10 рабочих дней со дня ее окончания (п. 1 ст. 26.19 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Для выездной проверки иначе. В последний ее день проверяющие составляют справку о проведенной проверке. Далее в течение двух месяцев с этой даты сотрудники ФСС оформляют акт выездной проверки. О сроках и способах вручения акта проверки см. Как оформляются результаты проверок ФСС.

Не согласны с актом проверки или его отдельными частями? Тогда в течение 15 рабочих дней со дня получения акта можете представить в территориальное отделение фонда свои письменные возражения (п. 5 ст. 26.19 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

уководитель или заместитель руководителя территориального отделения фонда обязан сообщить плательщику взносов о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Он обязан сделать это, даже если возражений нет.

Такой вывод следует из пункта 2 статьи 26.20 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель или заместитель территориального отделения ФСС выносит одно из двух возможных решений:

  • о привлечении к ответственности за совершение правонарушения;
  • об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения.

Решение принимают в течение 10 рабочих дней по истечении срока, отведенного на подачу возражений по акту (п. 1 ст. 26.20 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Решение территориального отделения фонда можно обжаловать в региональном отделении или в суде. Причем сделать это можно как одновременно, так и последовательно (п. 1–3 ст. 26.21 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Как ФСС проверяет расходы на соцобеспечение

В ходе проверок расходов на соцобеспечение специалисты ФСС контролируют правильность расчета пособий (больничные, пособия по уходу за ребенком и т. д.). Проверки расходов могут быть камеральными и выездными. Выездные проверки могут быть плановые и внеплановые. Плановые проверки территориальные отделения ФСС могут проводить только одновременно с налоговыми инспекциями.

Внеплановые проверки расходов на соцобеспечение проводят, если:

  • страхователь обратился за выделением средств;
  • сотрудник пожаловался на неправильный расчет пособия или отказ в выплате пособия;
  • организация находится в стадии реорганизации или ликвидации.

В этом случае проверку могут назначить отдельно независимо от времени проведения предыдущей проверки.

Если при проверке специалисты ФСС обнаружат, что пособия рассчитаны с нарушениями, вынесут решение о непринятии к зачету расходов. Форма такого решения утверждена приказом ФСС от 25.01.2017 № 10. Копию решения направят в ИФНС в течение трех рабочих дней после того, как оно вступило в силу.

Проверки проводят по тем же правилам, что действуют для страховых взносов на травматизм. Так предусмотрено статьей 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Важно: если фонд проводит проверку совместно с налоговой инспекцией, то от ФСС по проверке расходов и от инспекции по проверке взносов должно быть свое требование о предоставлении документов и пояснений. И исполнять эти требования придется по отдельности – независимо одно от другого. То есть некоторые документы нужно будет подготовить в двух экземплярах.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *