Куда платить страховые взносы в пфр в 2021 году
Перейти к содержимому

Куда платить страховые взносы в пфр в 2021 году

  • автор:

За неуплату взносов в срок штраф платить не нужно

ВАС РФ пришел к выводу, что в случае если страховые взносы уплачены с опозданием, но при этом исчислены правильно, то работники Пенсионного фонда РФ не вправе предъявить плательщику штраф за неуплату взносов в срок 1 .

Нарушениям законодательства РФ о страховых взносах и ответственности за их совершение посвящена глава 6 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212 ФЗ (далее — Закон № 212 ФЗ).

В частности, неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов 2 .

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Законом № 212 ФЗ сроки плательщик должен выплатить пени 3 .

Как видим, Закон № 212 ФЗ разделяет ответственность за неуплату или неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы для их исчисления и несвоевременную уплату страховых взносов*.

Таким образом, несвоевременная уплата правильно исчисленных страховых взносов влечет за собой только начисление пеней, но не взимание штрафа.

В случае выявления недоимки по страховым взносам плательщику направляется требование об их уплате (форма 5 ПФР) 4 в течение трех месяцев со дня выявления недоимки 5 .

До недавнего времени в указанной форме сообщалось, что в случае неисполнения в установленный срок такого требования плательщик страховых взносов несет ответственность, определенную статьей 47 Закона № 212 ФЗ. То есть, в случае несвоевременной уплаты взносов плательщик мог быть привлечен к ответственности по статье, предусматривающей наложение штрафа за неуплату (неполную уплату) сумм страховых взносов в результате занижения базы для их начисления.

Такая формулировка на практике позволяла территориальным отделениям Пенсионного фонда РФ привлекать плательщиков страховых взносов в случае неисполнения ими в установленный срок требования к ответственности в виде штрафа.

В результате организация — плательщик взносов обратилась в ВАС РФ с заявлением о признании недействующей формы 5 ПФР.

Судьи, приняв во внимание нормы статей 25 и 47 Закона № 212 ФЗ, а также пункта 2.2 Методических рекомендаций по организации работы территориальных отделений Пенсионного фонда РФ по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства РФ о страховых взносах 6 , удовлетворили заявленные требования. В своем решении арбитры отметили, что форма требования содержит положение, согласно которому в случае неисполнения в установленный срок настоящего требования плательщик страховых взносов несет ответственность, определенную статьей 47 Закона № 212 ФЗ. Из буквального содержания указанной формы требования следует, что плательщик может быть привлечен к ответственности за сам факт неисполнения в установленный срок требования, в том числе и в случае, когда сумма страховых взносов, подлежащих уплате, была исчислена им правильно.

По мнению суда, данное положение является причиной формирования территориальными отделениями Пенсионного фонда РФ незаконной практики по привлечению к ответственности за сам факт неисполнения в установленный срок требования, в том числе и в случае, когда сумма страховых взносов, подлежащих уплате, была исчислена им правильно, тем самым нарушая права неопределенного круга лиц, являющихся плательщиками страховых взносов.

В то же время судьи не нашли оснований для признания всей формы требования не соответствующей закону и недействующей. В результате форма требования признана недействующей только в части указания на возможность привлечения плательщика страховых взносов к ответственности в виде штрафа.

Однако это не единственный положительный момент.

Вынося решение, судьи ВАС РФ также отметили, что в случае неуплаты или неполной уплаты сумм страховых взносов при отсутствии факта занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) ответственность в виде штрафа 7 не применяется.

Таким образом, судьи еще раз обратили внимание чиновников, что привлечение к ответственности в виде штрафа плательщиков взносов, верно исчисливших базу, но по тем или иным причинам не вовремя исполнивших обязанность по их уплате, незаконно.

Можно предположить, что в настоящее время работники Пенсионного фонда РФ, привлекая к ответственности плательщиков страховых взносов, будут учитывать выводы, содержащиеся в рассматриваемом решении ВАС РФ.

При этом, если работники Пенсионного фонда РФ в случае несвоевременной уплаты страховых взносов все же выставили штраф, плательщику целесообразно воспользоваться своим правом на обжалование 8 и, подкрепив свою позицию указанным решением ВАС РФ, обратиться в суд 9 .

В заключение следует отметить, что аналогичные положения, касающиеся привлечения страхователей к ответственности по статье 47 Закона № 212 ФЗ, по-прежнему содержатся в других формах документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов (формы 5 ФСС РФ, 6 ПФР, 6 ФСС РФ).

В связи с этим полностью исключать в настоящее время вероятность неправомерного привлечения плательщиков взносов к ответственности, предусмотренной статьей 47 Закона № 212 ФЗ, нельзя.

Однако в случае обращения организации в суд, по нашему мнению, высока вероятность того, что с учетом выводов, сделанных ВАС РФ, такой штраф будет признан незаконным.

Сноски:
1 решение ВАС РФ от 31.05.2013 № ВАС-3196/13
2 ч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ
3 ч. 1 ст. 25 Закона № 212-ФЗ
4 утв. приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 957н
5 ч. 2 ст. 22 Закона № 212-ФЗ
6 утв. распоряжением Правления ПФР от 05.05.2010 № 120р
7 ст. 47 Закона № 212-ФЗ
8 ст. 53 Закона № 212-ФЗ
9 ст. 54 Закона № 212-ФЗ

Фиксированные страховые взносы ИП в 2021 году

cart

Страховые взносы для предпринимателей

Начнём с того, что же такое страховые взносы – это платежи во внебюджетные фонды страхования, которые предприниматель обязан выплачивать за себя и за своих работников.

Разница между налогами и взносами заключается в следующем: взносы начисляются в зависимости от размера заработной платы работника, а налоги считаются, исходя из доходов ИП. Более того, при выплате платежей по налогам деньги предпринимателя поступают в Федеральный бюджет государства, а при выплате страховых взносов деньги попадают во внебюджетные фонды страхования, которые обеспечивают работников или самого ИП пенсией и медицинским страхованием.

Сроки уплаты фиксированных платежей на 2021 год

Как для ОМС, так и для фиксированной части ОПС срок единый – взносы необходимо перечислить до 10 января (в предыдущие периоды крайним сроком было 31 декабря, но в связи с объявлением этого дня выходным с 2021 года срок был перенесён).

Для дополнительного взноса по ОПС крайний срок – 1 июля следующего года.

Порядок уплаты страховых взносов ИП за себя

Кроме крайнего срока, для предпринимателей не существует каких-либо требований по периодичности уплаты взносов. Исходя из этого, ИП имеет право самостоятельно определять порядок уплаты страховых взносов в течение года.

Однако, рекомендуется уплачивать всю сумму страховых взносов до конца налогового периода, ведь таким образом при УСН индивидуальные предприниматели смогут получить налоговый вычет в размере платежей по страховым взносам, подробнее об этом в секции “Уменьшение налога на доход”.

Помимо этого, ФНС рекомендует начислять страховые взносы в виде авансовых платежей ежеквартально (в 2021 году):

  • 1 квартал — 26 апреля;
  • 2 квартал — 26 июля;
  • 3 квартал — 25 октября;
  • 4 квартал — 31 декабря.

Желательно производить платежи в указанные даты.

В 2021 году при перечислении взносов используются следующие КБК:

  • Платежи по ОПС: 182 1 02 02140 06 1110 160;
  • Платежи по ОМС: 182 1 02 02103 08 1013 160.

В случае, если предприниматель утрачивает свой юридический статус, необходимо выплатить все взносы за период работы в течение 15 дней после исключения его из реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Пени и штрафы за неуплату взносов и нарушение порядка отчётности по выплатам

На просроченные платежи по страховым взносам за каждый день просрочки автоматически начисляется пеня по ставке в размере одной трёхсотой от ключевой ставки Центрального Банка.

На 2021 год ставка рефинансирования или ключевая ставка ЦентроБанка составляет 5,5%. Соответственно, ставка пени составит 0,0018% от суммы задолженности ежедневно.

Предусмотрены санкции по двум типам нарушений в отношении выплат по страховым взносам:

  • Штраф за неуплату (статья 122 Налогового кодекса РФ): 20% от неуплаченной суммы, если деяние было совершено без умысла, и 40% от неуплаченной суммы в случае умышленной неуплаты;
  • Штраф за нарушение ведения бухгалтерской отчётности (статья 15.11 КоАП РФ): от 5 до 10 тысяч рублей за первое нарушение, от 10 до 20 тысяч рублей или лишение права на деятельность на срок от 1 года до 2 лет за повторное нарушение.

КБК для уплаты пени и штрафов:

  • Пени по ОПС: 182 1 02 02140 06 2110 160;
  • Штрафы по ОПС: 182 1 02 02140 06 3010 160;
  • Пени по ОМС: 182 1 02 02103 08 2013 160;
  • Штрафы по ОМС: 182 1 02 02103 08 3013 160.

Случаи освобождения ИП от фиксированных страховых взносов

ИП может получить освобождение от взносов в фонды страхования в следующих случаях:

  • Предприниматель находится на срочной военной службе;
  • ИП требуется уход за ребёнком до достижения им полутора лет.

В остальных случаях ИП обязан производить фиксированные платежи в страховые фонды, даже если:

  • ИП де-факто не ведёт деятельность;
  • Деятельность ИП не приносит доход;
  • ИП привлекает к работе третьих лиц;
  • ИП во время осуществления предпринимательской деятельности работает по трудовому договору и за него уже выплачивает взносы работодатель.

Страховые взносы при УСН и ОСН

Все страховые взносы уплачиваются вне зависимости от того, какую систему налогообложения выберет предприниматель или организация.

Однако, при УСН есть возможность сделать вычет из налоговой базы за счёт выплаты страховых взносов.

Уменьшение налога на доход

Если предприниматель или организация пользуются упрощённой системой налогообложения, то возможно использовать взносы во внебюджетные фонды (ОМС, ОПС) как фактор, снижающий налоговую нагрузку на организацию или ИП.

Организации или ИП с наёмными сотрудниками имеют право уменьшить налог УСН за счёт социальных взносов максимум на 50%. В случае, если ИП работает в одиночку, то он может уменьшить налоговую базу за счёт страховых выплат вплоть до 100%.

Патент для ИП

Индивидуальный предприниматель может воспользоваться специальной патентной системой налогообложения. Особенность этой системы заключается в том, что предприниматель заменяет ряд налоговых выплат покупкой патента на профессиональную деятельность.

При оформлении и покупке патента, ИП освобождается от нижеследующих налогов:

  • Налог на имущество физических лиц;
  • Налог на добавленную стоимость (НДС);
  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Освобождение от НДС не работает в следующих случаях:

  • ИП осуществляет деятельность, в отношении которой не применяется патентная система налогообложения;
  • Предприниматель осуществляет ввоз товаров на территории под юрисдикцией Российской Федерации;
  • Индивидуальный предприниматель осуществляет операции, подпадающие под действие статей 161 и 174.1 НК РФ.

Патент можно оформить тем предпринимателям, чьё количество наёмных работников не превышает в среднем 15 человек за налоговый период.

Патентная система налогообложения совмещается с двумя основными системами налогообложения: упрощённую (УСН) и основную (ОСН). Такое совмещение применяется в случаях, когда ИП требуется снизить издержки на некоторые виды своей деятельности благодаря более выгодному налоговому режиму для видов деятельности, облагаемых патентом.

Субъект патентного налогообложения остаётся плательщиком страховых взносов. Как фиксированные, так и взносы за работников выплачиваются в полном объёме.

Узнать подробнее про патент для ИП.

Налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход, или НПД – экспериментальный налоговый режим, введённый с 2019 года. По состоянию на 2021 год, НПД действует во всех регионах Российской Федерации.

При НПД субъекты малого бизнеса платят единый налог по ставке от 4% до 6%, в зависимости от того, кто приносит доход: с дохода от юридических лиц взимается 6% процентов, а с дохода от физических лиц 4% процента. Кроме того, предпринимателям больше не придётся искать каждый год новые реквизиты налоговой службы — все выплаты производятся через мобильное приложение.

Переход на данный режим налогообложения является сугубо добровольным и доступен для тех физических лиц, кто осуществляет свою деятельность в одиночку.

Данный налоговый режим не предусматривает уплату страховых взносов, но их можно уплачивать добровольно для формирования пенсионной базы.

Подробнее о том, как перейти на НПД.

Дата публикации: 22.07.2021

Как платить страховые взносы за декабрь 2022 года

С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединятся. Это значит, что уже за декабрь 2022 года все страховые взносы ИП и ООО должны будут перечислять в новый срок и на единый налоговый счет. Разберемся, как оформить платеж.

В этой статье:
  • Срок уплаты страховых взносов за декабрь
  • Как рассчитать страховые взносы за декабрь
  • Как перечислить страховые взносы за декабрь
  • Какие КБК использовать для уплаты
  • Как заполнить уведомление на перечисление страховых взносов за декабрь
  • Что еще почитать про новые правила

Еще больше важных разъяснений по ЕНП можно найти в рубрике «Единый налоговый счет».

Срок уплаты страховых взносов за декабрь

Платить взносы за декабрь 2022 года нужно будет уже по новым правилам. Их следует перечислить до 30 января, так как 28 число приходится на субботу (п. 3 ст. 431 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Обосновано это тем, что новая редакция статьи 431, изменяющая срок уплаты, вступает в силу и применяется к правоотношениям по уплате страховых взносов с 1 января 2023 года (п. 2 ст. 5 № 263-ФЗ).

Как рассчитать страховые взносы за декабрь

Порядок исчисления страховых взносов за декабрь остается прежним. Используйте те же правила, которых придерживались в 2022 году.

Важно! Разъяснения из статьи не касаются взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Их нужно будет платить без применения единого налогового платежа и в прежний срок — до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Как перечислить страховые взносы за декабрь

Перечислять страховые взносы за декабрь нужно будет по новым правилам. Напомним, что у всех организаций и предпринимателей единый налоговый счет (ЕНС) появится уже 1 января 2023 года. Это значит, что все платежи, перечисляемые в бюджет после этой даты, будут проходить через ЕНС.

Но в 2023 году есть два способа перечислить деньги на счет:

  1. Перечислить сразу много денег одним платежным поручением со специальным КБК для ЕНП (он еще не утвержден) и до 25 числа подать в ФНС уведомление об исчисленных суммах, в котором распределить, сколько денег и на погашение каких обязательств вы хотите направить.
  2. Перечислить все страховые взносы, налоги и пр. отдельными платежными поручениями с указанием соответствующих КБК. Тогда уведомление подавать не нужно. Но этот способ доступен только тем, кто никогда не подавал уведомлений об исчисленных суммах (подробнее в п. 12 ст. 4 № 263-ФЗ).

Какие КБК использовать для уплаты

Независимо от выбранного способа уплаты, нужно будет указывать КБК, соответствующий взносу. Специальное поле предусмотрено как в платежных поручениях, так и в уведомлениях.

В январе КБК будут отдельные для всех взносов, несмотря на то, что фонды уже должны объединиться. Минфин в проекте приказа приводит коды для страховых взносов за периоды, которые истекут до 1 января 2023 года:

  • 182 1 02 14010 06 1000 160 — для пенсионных взносов;
  • 182 1 02 14020 06 1000 160 — для взносов на ВНиМ;
  • 182 1 02 14030 08 1000 160 — для взносов на ОМС.

Именно эти КБК и нужно будет указывать при перечислении взносов за декабрь.

На оформлении платежных поручений останавливаться подробно не будем, рассмотрим особенности заполнения уведомлений.

Отправляйте уведомления об исчисленных суммах в ФНС через Экстерн. Календарь отчетности поможет контролировать сроки — система покажет даты подачи и статус уведомлений, которые вы уже отправили.

Как заполнить уведомление на перечисление страховых взносов за декабрь

Уведомление по взносам за декабрь можно не подавать. Дело в том, что Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ предусматривает обязанность подать уведомление только в случаях, когда взносы должны быть уплачены до даты сдачи отчетности или отчетность вовсе не предусмотрена. А расчет по страховым взносам с 2023 года представляется в новый срок — до 25 числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. За 2022 год отчитываемся уже в новый срок — до 25 января.

Соответственно, страховые взносы за декабрь в уведомление можно не включать. Но его все же придется подать, если до 28 января есть иные обязательства по уплате, для которых отчетность не предусмотрена.

Форму и формат уведомления на 2023 год еще не утвердили (Проект ID 01/02/06-22/00129158). Если изменений не внесут, выглядеть оно будет так:

Уведомление на перечисление страховых взносов

Уведомление подается одно на все платежи, но на каждый вид взносов нужно будет заполнить отдельный раздел. Например, свой раздел будет у НДФЛ, взносов на ОПС, ВНиМ и ОМС — всего четыре. Срок представления — не позднее 25 числа месяца, в котором должен быть уплачен взнос.

Организациям, у которых есть обособленные подразделения, важно учитывать, что подавать уведомление нужно именно по месту учета головной организации. Распределять платежи по обособкам можно будет с помощью КПП и ОКТМО в соответствующих платежам разделах.

Порядок заполнения следующий:

  • «КПП в соответствии с порядком заполнения расчета» — заполняют только юрлица. За счет этого реквизита будут определять списания в пользу обособленных подразделений.
  • «Код по ОКТМО» — укажите код территории бюджетополучателя.
  • «КБК» — укажите КБК соответствующего взноса.
  • «Сумма налога» — сумма исчисленных к уплате взносов.
  • «Отчетный период/Номер месяца (квартала)» — код налогового периода в соответствии с приложением 2 к порядку заполнения уведомления: 21 — I квартал; 31 — полугодие; 33 — 9 месяцев; 34 — год. При указании кодов 21, 31, 33 указывается порядковый номер квартального месяца, а в случае заполнения кода 34 — порядковый номер квартала.
  • «Отчетный (календарный) год» — указывается год, за налоговый период которого исчислен страховой взнос.

Контролировать свой единый налоговый счет можно будет через личный кабинет налогоплательщика, ТКС или учетную систему.

Что еще почитать про новые правила

  • Расчет по страховым взносам в 2023 году: обзор изменений
  • Персонифицированные сведения о физических лицах: новый отчет с 2023 года
  • Как платить НДФЛ за сотрудников в 2023 году: новые сроки, платежные поручения, уведомления
  • Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года: как изменится уплата налогов

Страховые взносы ИП

Страховые взносы — это платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников и индивидуальных предпринимателей. В Налоговом кодексе есть отдельная глава 34, которая регулирует расчет и уплату взносов на:

  • обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное медицинское страхование;
  • социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (обязательно только на работников).

Среди плательщиков страховых взносов, перечисленных в главе 34 НК РФ, названы и индивидуальные предприниматели. Индивидуальный предприниматель имеет двойственный статус — как физическое лицо и как субъект предпринимательской деятельности. ИП – сам себе работодатель, поэтому обязанность обеспечивать себе пенсию и медицинское страхование ложится на него.

Кто должен платить страховые взносы

Порядок начисления и оплаты обязательных страховых взносов вызывает множество споров. Предприниматели, не ведущие деятельность или не получающие от нее прибыль, считают, что страховые платежи в таких ситуациях не обоснованы. Государство же исходит из того, что человек, который продолжает числиться в государственном реестре ИП, несмотря на отсутствие деятельности или прибыли от нее, имеет на то свои причины. Условно говоря, никто не мешает ему, в связи с отсутствием доходов, прекратить предпринимательскую деятельность, сняться с регистрационного учета, а при необходимости пройти регистрацию снова.

Рекомендуем: Регистрация ИП онлайн

Судебные инстанции, в том числе высшие, всегда указывают, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у ИП с момента приобретения им такого статуса и не связана с фактическим осуществлением деятельности и получением доходов. Исключение — выбор режима НПД или АУСН, на которых уплата страховых взносов необязательна.

Расчет страховых взносов ИП за себя

Индивидуальный предприниматель обязан вносить страховые взносы за себя всё то время, пока он имеет статус субъекта предпринимательской деятельности, за исключением льготных периодов по их неуплате.

Статья 430 НК РФ дает возможность индивидуальным предпринимателям не платить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, если они временно не ведут деятельность по ряду причин, в том числе:

  • прохождение военной службы по призыву и в рамках частичной мобилизации, уход за ребенком до полутора лет, ребенком-инвалидом, инвалидом 1-ой группы, пожилыми людьми старше 80 лет;
  • проживание с супругом — военнослужащим по контракту при неимении возможности трудоустройства в общей сложности до пяти лет;
  • нахождение за границей с супругом, направленным в диппредставительства и консульства РФ, (тоже не более пяти лет) и др.

Отсутствие деятельности в такие периоды надо подтверждать документально, а о приостановлении уплаты взносов надо заявить в свою ИФНС. Если же ИП имеет право на льготу, но продолжает получать доход от предпринимательской деятельности, то должен платить страховые взносы на общих основаниях.

А теперь самое главное — о каких же суммах обязательных взносов ИП идет речь? За себя в 2024 году индивидуальный предприниматель должен перечислять платежи только на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Перечисление взносов за социальное страхование для получения больничного и декретных выплат ИП производит в добровольном порядке, причём, в 2024 году эти условия могут в любой момент существенно измениться.

В 2024 году ИП платят за себя единый тариф взносов в размере 49 500 рублей. Эта сумма получается в результате сложения взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Кроме того, взимается дополнительный взнос в размере 1% от дохода свыше 300 000 рублей, который идет только на пенсионное страхование.

Ещё о взносах читайте:

Калькулятор страховых взносов ИП за себя:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *