На какой счет отнести права использования сбис
Перейти к содержимому

На какой счет отнести права использования сбис

  • автор:

На какой счет отнести права использования сбис

12 февраля 2024 Регистрация Войти
4 марта 2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

13 марта 2024

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Новости и аналитика Правовые консультации Бухгалтерский учет в бюджетной сфере Бюджетное учреждение приобретает неисключительные права на программные продукты (Касперский, СБИС) со сроком использования 12 месяцев. Как следует учитывать данные расходы: списывать датой передачи прав в полном объеме на счет 109 или относить на счет 401.50 с равномерным списанием помесячно, если срок использования переходит на другой отчетный период?

Бюджетное учреждение приобретает неисключительные права на программные продукты (Касперский, СБИС) со сроком использования 12 месяцев. Как следует учитывать данные расходы: списывать датой передачи прав в полном объеме на счет 109 или относить на счет 401.50 с равномерным списанием помесячно, если срок использования переходит на другой отчетный период?

15 октября 2021

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы бюджетного учреждения по приобретению неисключительных прав пользования программными продуктами Касперский и СБИС, которые подлежат активации (переустановке) на другом устройстве и срок полезного использования которых составляет 12 месяцев, но переходит за пределы года возникновения таких прав, отражаются на счете 401 50 226 «Расходы будущих периодов». Дальнейшее признание расходов будущих периодов расходами текущего года осуществляется в порядке, устанавливаемом учреждением в рамках учетной политики (равномерно, ежемесячно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и др.) в течение периода, к которому они относятся.

Обоснование вывода:
С 1 января 2021 года организации бюджетной сферы при ведении бухгалтерского учета обязаны применять в том числе нормы Стандарта «Нематериальные активы».
В связи с началом применения норм новых стандартов были внесены изменения в Инструкцию N 157н и Инструкцию N 174н. Согласно принятым поправкам для учета неисключительных прав с 2021 года используется балансовый счет 111 60 «Права пользования нематериальными активами».
В целях применения Стандарта «Нематериальные активы» письмом Минфина России от 30.11.2020 N 02-07-07/104384 были направлены соответствующие Методические рекомендации.
К нематериальным активам согласно п. 56 Инструкции N 157н и п. 6 Стандарта «Нематериальные активы» относятся объекты нефинансовых активов, предназначенные для неоднократного и (или) постоянного использования в деятельности учреждения свыше 12 месяцев, не имеющие материально-вещественной формы, с возможностью идентификации (выделения, отделения) от другого имущества, в отношении которых у субъекта учета при приобретении возникли, в частности, права в соответствии с лицензионными договорами.
Порядок учета неисключительных прав пользования программными продуктами будет зависеть от условий лицензионных соглашений. Так, в соответствии с условиями лицензионных соглашений программные продукты Касперский и СБИС могут учитываться в составе АРМ (с отнесением расходов на увеличение балансовой стоимости объекта основного средства), на отдельном балансовом счете 111 6I 35Х «Права пользования программным обеспечением и базами данных» либо подлежать списанию на расходы учреждения.
Выбор порядка учета программных продуктов относится к компетенции комиссии по поступлению и выбытию активов (п. 34 Инструкции N 157) (далее — комиссия), которая в своей работе руководствуется положениями Стандарта «Нематериальные активы», Стандарта «Основные средства» и Инструкцией N 157н. Так, если программные продукты могут по условиям лицензионного соглашения и на основании заключения должностных лиц учреждения быть установлены на АРМ единожды, то есть без возможности активации (переустановки) на другом устройстве, то комиссия может принять решение об отнесении стоимости права пользования такими программными продуктами на увеличение стоимости основного средства — АРМ. По нашему мнению, в этом случае программные продукты Касперский и СБИС не будут соответствовать понятию нематериального актива, установленному п. 6 Стандарта «Нематериальные активы», из-за невозможности их идентификации (выделения, отделения) от другого имущества (АРМ).
Если же по условия лицензионного договора программные продукты могут быть активированы на другом устройстве (переустановлены), то критерии признания актива, в том числе нематериального, в части возможности идентификации выполняются, и комиссией может быть принято решение о принятии их к учету на счете 111 6I 35Х «Права пользования программным обеспечением и базами данных».
Однако еще одним из ключевых критериев для отражения права пользования на балансовом счете 111 6I 35Х «Права пользования программным обеспечением и базами данных» является срок его полезного использования.
Если срок полезного использования неисключительного права составляет 12 месяцев и менее, то отражать такие неисключительные права на балансовом счете 111 60 нет оснований.
Расходы на приобретение неисключительных прав пользования программным обеспечением независимо от срока действия лицензии относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ (п. 10.2.6 Порядка N 209н), за исключением случаев, когда стоимость расходов на приобретение неисключительных прав подлежит отнесению на увеличение балансовой стоимости объекта основного средства (АРМ). В такой ситуации в соответствии с п. 10.2.8. Порядка N 209н расходы по лицензионному договору должны быть отражены по подстатье 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений» КОСГУ как расходы на приобретение услуг, работ для целей капитальных вложений в нефинансовые активы, формирующие стоимость основных фондов.
Затраты на приобретение неисключительного права пользования по программным продуктам, которые в соответствии с лицензионными договорами подлежат активации (переустановке) на другом устройстве и срок полезного использования которых составляет не более одного года, можно в полном объеме отнести на расходы текущего финансового года или включить в затраты учреждения.
Однако такой подход оправдан, если срок действия лицензии не переходит на очередной финансовый год.
В рассматриваемой ситуации неисключительные права предоставлены учреждению на 12 месяцев и переходят на следующий финансовый год, то есть учреждение использует программные продукты Касперский и СБИС в разных отчетных периодах.
Расходы бюджетного учреждения, произведенные в текущем финансовом году, но относящиеся к очередным финансовым периодам, отражаются с использованием счета 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов» (п. 160 Инструкции N 174н, п. 302 Инструкции N 157н). Также согласно п. 16 Стандарта «Концептуальные основы. » организации бюджетной сферы обязаны осуществлять ведение бухгалтерского учета с использованием принципа равномерности признания доходов и расходов и допущения временной определенности фактов хозяйственной жизни.
Таким образом, единовременное отнесение на затраты текущего финансового года всей суммы расходов на приобретение лицензий, срок действия которых приходится на текущий и очередной (следующий) год, которые не подлежат учету на счете 111 60 и включению в балансовую стоимость АРМ, не в полной мере соответствует принципам методологии бухгалтерского учета. Расходы по договорам на приобретение неисключительных прав пользования, используемых учреждением не более 12 месяцев, но за пределами отчетного периода, должны быть отнесены на расходы будущих периодов (счет 401 50) в целях равномерного включения указанных расходов в показатель финансового результата соответствующего отчетного периода. Данная позиция была так же обозначена финансовым ведомством в пункте 3 письма Минфина России от 02.04.2021 N 02-07-07/25218 «В дополнении к Методическим рекомендациям по применению Стандарта «Нематериальные активы».
Обращаем внимание, что признание расходов будущих периодов расходами текущего года осуществляется в порядке, устанавливаемом учреждением в рамках учетной политики (равномерно, ежемесячно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и др.) в течение периода, к которому они относятся (п. 302 Инструкции N 157н).
Таким образом, рассматриваемая ситуация, учитывая положения Инструкций NN 157н, 174н, в случае если программные продукты Касперский и СБИС не подлежат включению в балансовую стоимость АРМ, отражается следующими бухгалтерскими записями:
1. Дебет 0 401 50 226 Кредит 0 302 26 73Х
— отражены расходы на приобретение неисключительных прав пользования;
2. Дебет 0 401 20 226 (0 109 ХХ 226) Кредит 0 401 50 226
— расходы будущих периодов отнесены на финансовый результат бюджетного учреждения.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Старовойтова Елена

Ответ прошел контроль качества

23 сентября 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

На какой счет отнести права использования сбис

12 февраля 2024 Регистрация Войти
4 марта 2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

13 марта 2024

Программа разработана совместно с АО »СБЕР А». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Новости и аналитика Правовые консультации Бухгалтерский учет в бюджетной сфере Заключен сублицензионный договор. Лицензиат обязуется передать, а сублицензиат обязуется принять и оплатить неисключительные права использования программы в следующей конфигурации: права использования аккаунта СБИС; права использования программы электронного документооборота в течение одного года. Для использования прав, полученных по договору, сублицензиату выделяется аккаунт (личный кабинет). Какую подстатью КОСГУ применить: 226 или 221?

Заключен сублицензионный договор. Лицензиат обязуется передать, а сублицензиат обязуется принять и оплатить неисключительные права использования программы в следующей конфигурации: права использования аккаунта СБИС; права использования программы электронного документооборота в течение одного года. Для использования прав, полученных по договору, сублицензиату выделяется аккаунт (личный кабинет). Какую подстатью КОСГУ применить: 226 или 221?

24 февраля 2022

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы учреждения по сублицензионному договору, предметом которого являются неисключительные права использования программы электронного документооборота и права использования соответствующего аккаунта, относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Обоснование вывода:
Учреждения бюджетной сферы при ведении бухгалтерского (бюджетного) учета в целях определения статьи (подстатьи) КОСГУ руководствуются положениями Порядка N 209н.
Согласно п. 10.2.1 Порядка N 209н плату за подключение и абонентское обслуживание в системе электронного документооборота, в том числе с использованием сертифицированных средств криптографической защиты информации, следует относить на подстатью 221 «Услуги связи» КОСГУ.
В рассматриваемой ситуации учреждением заключен сублицензионный договор, предметом которого является предоставление неисключительных прав использования программы в целях обеспечения доступа к системе электронного документооборота. Сублицензионным именуется договор, по которому лицензиат, обладающий правом использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации на основании лицензионного договора, передает это право другому лицу (сублицензиату). В соответствии с п. 10.2.6 Порядка N 209н приобретение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, включая приобретение пользовательских, лицензионных прав на программное обеспечение, в настоящее время относится на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Таким образом, расходы на приобретение неисключительного права на программный продукт, посредством которого обеспечивается доступ к системе электронного документооборота, следует относить на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ. Для использования подстатьи 221 «Услуги связи» КОСГУ, экономическим содержанием договора должно являться подключение и абонентское обслуживание в системе электронного документооборота.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет неисключительных прав на программное обеспечение (для госсектора);
— Энциклопедия решений. Лицензионный договор на право использования программного продукта.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гурашвили Роман

Ответ прошел контроль качества

3 февраля 2022 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

ИП УСН доходы-расходы, неисключительные права на СБИС в 1С

ИП на УСН 15%. Ежегодно приобретаем неисключительные права на СБИС на 1 год .Необходимо списывать расходы на 97.21 по месяцам на год.
1)Получается нужно ежегодно заводить в 1с новые расходы будущих периодов и менять период списания?
2) или можно списать расходы единовременно в НУ ?

Все комментарии (6)

Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :

Если в первичке есть какие-то услуги с НДС, то тогда такой алгоритм
Учет длящихся услуг с НДС на УСН (доходы-расходы)
.

pro.protasova Подписчик БухЭксперт8 :

Спасибо за ссылки! Но ИП бухгалтерский учет не ведет, документы без НДС. Значит в налоговом учете списываю единовременно неисключительные права на ПО. В 1С можно технически списать сразу на 44 счет не используя забалансовый счет 012? И неисключительные права на ПО не относятся к НМА, которые должны быть на счете 012. Или я неправильно поняла?

Босых Татьяна Сотрудник БухЭксперт8 :

Здравствуйте, Светлана.
Даже если ИП не обязан вести бух. учет рекомендуется в программе отражать поступление неисключительных прав СБИС оформлять аналогично материалу: Покупка программного обеспечения при УСН Доходы — Расходы Что бы не восстанавливать бух. учет при потери права на применения УСН. Если бух.учет не ведете, то и на счете 44 затраты списывать не надо и на забалансовом счете учет вести не надо.
Отразите расходы ПО для целей УСН документом Запись книги доходов и расходов УСН (раздел Операции – УСН – Записи книги доходов и расходов УСН).

Поддержка и помощь

Наш менеджер уже увидел Ваше обращение и спешит помочь Вам как можно скорее!

В рабочее время (пн – пт с 9:00 до 18:00) наши менеджеры очень активны и общительны и с радостью ответят Вам в течение дня.

В остальное время – дожидайтесь ответа на следующий рабочий день.

А пока предлагаем вам:

  • Почитать отзывы наших клиентов;
  • Узнать о новинках для бизнеса в блоге;
  • Пообщаться с нашими клиентами в группе ВКонтакте и на Facebook.

Заказ обратного звонка

Заполните форму, специалист свяжется с вами в течение дня. Он ответит на все вопросы и оформит тестовый доступ, если это необходимо.

Как учитывать расходы на приобретение программного обеспечения?

После рассмотрения теоретической части вопросы, посмотрим, каким образом отражается приобретение программного обеспечения в программе 1С.

Допустим, что ООО «Наша организация» приобрела программу 1С, оплатив всю ее стоимость единовременно.

Для отражения в учете данной операции следует перейти в раздел «Покупки» — «Поступление (акты, накладные, УПД)» (см. рис. 1).

Раздел «Покупки»

Создадим новое поступление с видом «Услуги» (см. рис. 2).

Создание нового поступления

Рис. 2. Создание нового поступления

Заполним шапку документа данными поставщика и особое внимание уделим договору (см. рис. 3).

Заполнение шапки документа

Рис. 3. Заполнение шапки документа

ООО «Наша организация» заключила с поставщиком программного обеспечения лицензионный договор, следовательно продавец не предъявляет суммы НДС к уплате (см. рис. 4).

Заполнение ставки НДС

Рис. 4. Заполнение ставки НДС

Далее создаем новую номенклатуру, уделяя особое внимание ее виду. Важно, чтобы вид номенклатуры был «Услуги» (см. рис. 5).

Создание новой номенклатуры

Рис. 5. Создание новой номенклатуры

Переходим по ссылке «Счета учета» (см. рис. 6).

Ссылка «Счета учета»

Рис. 6. Ссылка «Счета учета»

В появившейся форме указываем счет затрат 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» и переходим в справочник «Расходы будущих периодов» (РБП). Для этого в одноименной строке нажмем стрелочку и раскроем список.

Отчетность из 1С — это удобно!

Получите полный доступ к «1С-Отчетности» на 30 дней бесплатно
и протестируйте сервис в работе.

Далее, создадим группу РБП под названием «Программное обеспечение», если в программе такая группа ранее не создавалась (см. рис. 7). Это позволит упорядочить различного рода РБП учтенные в программе.

Расходы будущих периодов

Рис. 7. Расходы будущих периодов

В группе создаем новый элемент справочника РБП. Особое внимание уделяем выделенным строкам.

Напомним, что для налогового учета — это прочие расходы.

Вид актива в балансе зависит от срока списания программного обеспечения. Так, если срок списания РБП составляет более 12 месяцев, то следует выбрать «Прочие внеоборотные активы», если менее 12 месяцев — «Оборотные активы» (см. рис. 8).

Вид актива в балансе

Рис. 8. Вид актива в балансе

В статье затрат «Вид расхода» должен быть «Прочие расходы» (см. рис. 9).

Вид расхода

Графа «Счета учета» приобретает следующий вид (см. рис. 10).

Графа «Счета учета»

Рис. 10. Графа «Счета учета»

При проведении документа программа формирует проводки Дт 97.21 Кт 60.01 (см. рис. 11).

Проведение документа

Рис. 11. Проведение документа

Созданные нами элементы справочника РБП мы легко можем найти в разделе «Справочники» (см. рис. 12).

Раздел «Справочники»

Рис. 12. Раздел «Справочники»

Здесь легко найти нужную нам информацию по всем имеющимся объектам РБП (см. рис. 13). Кроме того, простота и наглядность данного справочника поможет провести контроль правильности отражения данных в программе учета.

Расходы будущих периодов

Рис. 13. Расходы будущих периодов

Сформируем оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счету 97.21 и проверим корректность отражения операции на счетах учета (см. рис. 14).

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 97.21

Рис. 14. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 97.21

Неисключительное право на ПО необходимо отразить на забалансовом счете (п. 39 ПБУ 14/2007). Для этого следует создать, к примеру, счет 012 «Программное обеспечение и другие лицензированные НМА», так как планом счетов в 1С специального счета для данного вида операций не предусмотрено (см. рис. 15).

План счетов

Важно указать вид счета – забалансовый (см. рис. 16).

Вид счета

Для отражения за балансом неисключительного права воспользуемся документом «Операции, введенные вручную» (см. рис. 17).

Документ «Операции, введенные вручную»

Рис. 17. Документ «Операции, введенные вручную»

Создаем документ «Операция» (см. рис. 18). Отражение неисключительного права на ПО за балансом происходит по Дт 012, выбытие — по Кт 012.

Создание документа «Операция»

Рис. 18. Создание документа «Операция»

Сформировав ОСВ по счету 012, мы можем убедиться в корректности отражения введенной нами информации (см. рис. 19).

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 012

Рис. 19. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 012

Ежемесячно, начиная с месяца, в котором ПО было принято в РБП, часть стоимости программы будет отнесена в расходы. Для автоматизации данного процесса в 1С предусмотрена обработка «Закрытие месяца» (см. рис. 20).

Обработка «Закрытие месяца»

Рис. 20. Обработка «Закрытие месяца»

Перейдем в регламентную операцию «Списание расходов будущих периодов» по ссылке (см. рис. 21).

Регламентная операция «Списание расходов будущих периодов»

Рис. 21. Регламентная операция «Списание расходов будущих периодов»

Есть возможность сформировать и проанализировать справку-расчет списания РБП за нужный месяц (см. рис. 22).

Справка-расчет списания расходов будущих периодов за нужный месяц

Рис. 22. Справка-расчет списания расходов будущих периодов за нужный месяц

А также посмотреть проводки, сделанные программой (см. рис. 23).

Проводки, сделанные программой

Рис. 23. Проводки, сделанные программой

Ускоряем обмен документами!

Начните обмениваться накладными, счетами-фактурами и другими
документами в электронном виде через сервис 1С-ЭДО.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *