Как продать малоценное имущество с забаланса
Перейти к содержимому

Как продать малоценное имущество с забаланса

  • автор:

Забалансовые счета

Некоторые бухгалтера считают ведение учета на забалансовых счетах пережитком времени и пустой формальностью. Бытует мнение, что отсутствие проводок за пределами баланса не влечет для предприятия никаких негативных последствий. На практике ситуация складывается несколько иная. Во-первых, наложение санкций за отсутствие забалансового учета в компетенции налоговиков. Во-вторых, пренебрежение важным разделом учета значительно снижает шансы на получение положительного заключения по итогам аудиторской проверки.

Забалансовые счета
Учет на забалансовых счетах
Бюджетные забалансовые счета
Списание с забалансового счета
Поставить на забалансовый счет
Продажа с забалансового счета
Ценности на забалансовых счетах

Забалансовые счета

Отсутствие учета на забалансовых счетах исключает возможность отражения достоверной и полной картины об имуществе, которым владеет организация и ее профессиональной деятельности. В качестве примера можно привести отражение на счете 001 арендованных основных средств. Прием позволяет избежать дополнительных вопросов проверяющих инспекторов, связанных с ремонтом таких активов. Более того, детализированная информация, которая касается имущества компании переданного предприятиям-партнерам в качестве залога или в аренду, идеально подходит для составления финансовых планов и ведения управленческого учета.

Учет на забалансовых счетах

Закон предлагает бухгалтерам использовать 11 забалансовых счетов. Хотя для ряда объектов специальные счета не предусмотрены. Подобные задачи решаются самостоятельным введением новых счетов или открытием субсчетов к уже существующим. Главное – не забыть прописать нововведения при разработке учетной политики предприятия.

Согласно Инструкции №94 от Минфина РФ, существует условное разделение забалансовых счетов на три группы в зависимости от объектов учета:

  1. Имущество, которое не находится в собственности организации.
  2. Обязательства и обеспечения.
  3. Иное имущество.

Бюджетные забалансовые счета

Для ведения учета ценностей в бюджетных организациях используется простая схема, которая исключает необходимость ведения корреспондирующих записей. В момент оприходования имущества делается запись в дебете выбранного забалансового счета, а при его списании аналогичная запись проводится по кредиту. Чтобы обеспечить достоверность данных управленческого учета, разрешено введение забалансовых счетов дополнительного порядка. Характеристику используемых забалансовых счетов необходимо прописывать в учетной политике предприятия.

Списание с забалансового счета

Если имущество приходит в негодность или подлежит реализации – объект снимается с забалансового счета, о чем делается соответствующая запись в журнале материальных ценностей. Этот журнал ведется для всех объектов, учет по которым ведется на забалансовых счетах. При внесении записи в журнал в обязательном порядке указывается дата ввода в эксплуатацию, наименование, стоимость, инвентарный номер, а также ФИО ответственного лица. После списания в журнале проставляется дата снятия с учета. Предприятие не имеет права пользоваться списанным имуществом в своих целях. Для подтверждения факта списания оформляется специальный акт.

Поставить на забалансовый счет

На забалансовых счетах учитывается не только арендованное имущество предприятия, но и малоценное. Особенности его учета в законодательстве не прописаны, поэтому каждый бухгалтер разрабатывает их самостоятельно, с последующим закреплением в учетной политике предприятия.

Один из лучших способов учета малоценного имущества – отнесение его на забалансовые счета. Во-первых, это не позволит «малоценке» затеряться на 10-м счете. Во-вторых, имущество получится закрепить за конкретным сотрудником, который и будет отвечать за сохранность. Чтобы начать ведение забалансового учета «Малоценного имущества», достаточно присвоить соответствующее название, к примеру, счету 012.

Продажа с забалансового счета

Нередко руководство предприятия принимает решение о продаже имущества, находящегося в эксплуатации. В таком случае от бухгалтера требуется списать стоимость актива в кредит определенного забалансового счета. При этом в обязательном порядке отражаются доходы от реализации, и, как следствие, расходы, в виде начисленного налога на добавленную стоимость. Параллельно в налоговом учете отражаются доходы от реализации, которые должны попасть в декларацию по налогу на прибыль. Чтобы избежать искажения финансового результата и облагаемой налогом базы, закупочная стоимость реализованного актива не отражается в бухгалтерском и налоговом учете, поскольку она уже была учтена в момент ввода в эксплуатацию.

Ценности на забалансовых счетах

Забалансовые счета используются для учета материальных и товарных ценностей, которые не принадлежат предприятию, но временно находятся в пользовании компании. Условные обязательства и права также ведутся на забалансовых счетах, которые параллельно могут использоваться для контроля над отдельными хозяйственными операциями. Контроль над движением материальных ценностей реализуется в рамках норм и правил действующего законодательства. В рамках учета на забалансовых счетах необходимо обеспечить своевременное оформление документации, связанной с поступлением и выбытием материальных ценностей.

Совет от Сравни.ру: Многие бухгалтера не ведут учет на забалансовых счетах, поскольку считают это лишней тратой времени. Возможно, для небольших предприятий такая позиция действительно приемлема. Но бухгалтерский учет в крупной компании, которая активно пользуется большим количеством не принадлежащего ей имущества, значительно облегчается именно за счет использования забалансовых счетов, а также открытых к ним субсчетов.

Как отразить реализацию ТМЦ ранее списанных в эксплуатацию в 1С?

Как провести реализацию ТМЦ ранее списанных в эксплуатацию на счет МЦ?

Инвентарь и оргтехника, которые Организация признала в составе МПЗ, переносят свою стоимость в расходы в момент списания в эксплуатацию. В целях обеспечения их сохранности необходимо организовать учет по их движению (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

В 1С для учета сохранности инвентаря используется забалансовый счет МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации». Для реализации таких материалов необходимо воспользоваться документом Реализация (акт, накладная) .

  • Счет учета — МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации»;
  • Сумма — рыночная стоимость МПЗ.

Пошаговая инструкция по реализации списанных в эксплуатацию ТМЦ

Шаг 1. Передача инвентаря и оргтехники в эксплуатацию

Передача инвентаря в эксплуатацию оформляется документом Передача материалов в эксплуатацию из раздела Склад – Спецодежда и инвентарь – Передача материалов в эксплуатацию .

В документе следует заполнить поле Способ отражения расходов , где указывается Счет затрат , куда будет отнесена стоимость сканера.

Стоимость инвентаря учитывается на забалансовом счете МЦ.04 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации.

Документ формирует проводки.

  • Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
  • Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Шаг 2. Реализация инвентаря и оргтехники

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Реализация инвентаря производится документом Реализация (акт, накладная) : раздел Продажи – Продажи – Реализация (акт, накладная) .

В графе Счета учета указать:

  • Счет учета – МЦ.04 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации;
  • Счет доходов — 91.01 «Прочие доходы»;
  • Прочие доходы и расходы – Реализация прочего имущества;
  • Счет расходов – 91.02 «Прочие расходы»;
  • Счет НДС – 91.02 «Прочие расходы».

Документ формирует проводки.

Проводки с себестоимостью нет т.к. она была учтена ранее при передачи инвентаря в эксплуатацию.

По умолчанию в проводках документа Реализация (акт, накладная) не заполняется аналитика для Кт МЦ.04 — Партии материалов в эксплуатации и Работники организации. Добавить эту информацию можно в ручном режиме, перейдя в режим редактирования по флажку Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа).

Шаг 3. Формирование оборотно-сальдовой ведомости по счету МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации»

Для проверки оборотов по счету МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» можно сформировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету : раздел Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету .

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Вручение подарков сотрудникам в 1С.
  2. Учет расходов на украшение офиса в 1С.
  3. Расходы на ГСМ и служебный автомобиль.
  4. Организация в интернете: учет, налоги, правовые вопросы. Законодательный обзорПрограмма семинара Расходы на создание и эксплуатацию Интернет-сайта в бухгалтерском.

Оцените публикацию

(27 оценок, среднее: 4,81 из 5)

Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Назад к статье

Семинары
  • 15.10.2021 Горячие вопросы осени 2021 по учету в 1С:Бухгалтерия

Как продать малоценное имущество с забаланса

Дата публикации 16.09.2020

Использован релиз 3.0.82

Реализация ТМЦ (хозяйственного инвентаря), учитываемого на забалансовом счете, в программе отражается документом «Реализация (акт, накладная)».

  1. Раздел: ПродажиРеализация (акты, накладные).
  2. Кнопка «Реализация». Вид документа «Товары (накладная)».
  3. При заполнении табличной части документа (рис. 1):
    • в колонке «Номенклатура» из одноименного справочника выберите реализуемый объект ТМЦ (хозинвентарь);
    • заполните количество, цену и ставку НДС;
    • в колонке «Счета учета» по ссылке откройте форму «Счета учета» и укажите счет учета, на котором числится объект ТМЦ (МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации»), укажите счета доходов (91.1 «Прочие доходы»), расходов (91.2 «Прочие расходы») и НДС (91.2 «Прочие расходы»), проверьте, что статья прочих доходов и расходов имеет вид статьи «Реализация прочего имущества».
  4. По кнопке «Выписать счет-фактуру» автоматически будет создан документ «Счет-фактура выданный», его поля будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
  5. Кнопка «Провести».
  6. Откройте движения документа по кнопке .
  7. Установите флажок «Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)» и укажите аналитику к счету МЦ.04 (документ передачи материалов в эксплуатацию и МОЛ) и сохраните изменения по кнопке «Записать и закрыть» (рис. 2).

Если в информационной базе по организации ведется раздельный учет НДС, то реализацию в программе следует отразить документом реализации с видом «Услуги (акт)», а со счета МЦ.04 списать объект можно с помощью ручной корректировки движений документа (добавив проводку) или документом «Операция».

Смотрите также

Подпишитесь на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
  • ваш e-mail не передается третьим лицам;

Забалансовые счета бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет имущества, которое не принадлежит компании на праве собственности, осуществляется на забалансовых счетах. Для них применяют особые правила учета и инвентаризации. Какими проводками отражаются оприходование и списание с забалансовых счетов — читайте в статье.

Забалансовые счета — это обособленная группа счетов бухгалтерского учета, на которых учитывают активы и обязательства, не принадлежащие организации. Это то имущество, которым нельзя распоряжаться, но за которое отвечает (контролирует) организация. На данных счетах учитывают арендованное имущество (если арендатор не признает право пользование активом), безвозмездно полученные основные средства, имущество, принятое по договору на ответственное хранение. Также на забалансовых счетах ведется учет сырья, полученного для переработки по давальческой схеме, оборудование заказчика, принятое для монтажных работ, бланки строгой отчетности и другие активы (обязательства).

В типовом плане счетов предусмотрены следующие забалансовые счета:
● 001 «Арендованные основные средства»;
● 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;
● 003 «Материалы, принятые в переработку»;
● 004 «Товары, принятые на комиссию»;
● 005 «Оборудование, принятое для монтажа»;
● 006 «Бланки строгой отчетности»;
● 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;
● 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;
● 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;
● 010 «Износ основных средств»;
● 011 «Основные средства, сданные в аренду».

При этом организация вправе ввести дополнительные счета. Дополнение рабочего плана счетов отражается в учетной политике (п. 4, 5 ПБУ 1/2008).

На забалансовых счетах учитывают активы, стоимость которых списывают при приобретении. Так, организация обязана контролировать сохранность малоценных основных средств, срок полезного использования которых более 12 месяцев или более длительного операционного производственного цикла, но стоимость не превышает лимит, установленный для учета основных средств. Такие активы нельзя учитывать и в составе запасов.

Аналогичным образом учитывают запасы для управленческих нужд. Их можно не учитывать в составе запасов, а сразу списывать на расходы отчетного периода. Такой порядок нужно установить в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Микропредприятия и некоммерческие организации могут на забалансовом счете учитывать запасы, в отношении которых не применяют ФСБУ 5/2019.

Для обеспечения контроля за сохранностью спецодежды, расходы на которую были признаны в периоде приобретения, можно отразить ее на забалансовом счете, например, 012 «ТМЦ, стоимость которых списана на затраты». На забалансовом счете учитывают малоценные ОС по условной цене, цене приобретения или в иной оценке в зависимости от порядка, установленного в учетной политике.

Если арендатор не признает предмет аренды как право пользования активом, он вправе продолжать учитывать арендованные объекты на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» (п. 10, 11 ФСБУ 25/2018). Правила не запрещают продолжать учитывать на этом счете все арендованные объекты. Арендодатель по финансовой аренде по новым правилам списывает имущество с баланса (п. 34 ФСБУ 25/2018). Для контроля его можно учитывать на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Порядок учета на забалансовых счетах идентичен балансовым. Основанием для оприходования имущества (обязательств) является первичный документ, который должен быть оформлен и подписан по правилам бухгалтерского учета.

Списание с забалансовых счетов отражается по факту выбытия имущества, например, в результате продажи, списания или передачи другому лицу. При этом составляют соответствующие учетные документы, фиксирующие факт списания имущества (задолженности) и отражающие его стоимость (сумму обязательств).

Если организация продолжает вести учет арендованного имущества на счете 001, то при расторжении договора операционной аренды составляет документ, подтверждающий возврат основных средств арендодателю. Чаще всего оформляют акт приема-передачи. На основании этого документа отражают списание объектов с забалансового учета. Выполняется проводка:

Кредит 001 — возврат имущества арендодателю. Другое основание для списания с забалансового счета — реализация имущества. Организация может продать малоценные ОС, стоимость которых уже учтена в расходах, например, при продаже сотруднику ранее выданной ему спецодежды. Эта хозяйственная операция отражается во внутренних учетных регистрах и на забалансовом счете. Выполняется проводка:

Кредит 012 — списаны малоценные основные средства при продаже.
Основанием для этой записи являются документы (договор, акт, счет), подтверждающие факт реализации имущества.

Движение по забалансовым счетам отражается без использования двойной записи. По дебету фиксируется приход (получение имущества и обязательств), по кредиту — выбытие или расход (списание имущества и обязательств).

Типовые проводки по забалансовым счетам:

Дебет 001 — получено арендованное имущество;
Кредит 001 — возвращено арендованное имущество;

Дебет 002 — активы получены на хранение организацией;
Кредит 002 — имущество возвращено собственнику;

Дебет 003 — получено для переработки давальческое сырье;
Кредит 003 — использовано давальческое сырье или возвращено заказчику;

Дебет 004 — от комитента получены товары на продажу;
Кредит 004 — списаны товары (при продаже либо возврате комитенту);

Дебет 005 — от заказчика получено оборудование для монтажа;
Кредит 005 — оборудование возвращено после монтажа;

Дебет 006 — приняты на забалансовый учет бланки строгой отчетности;
Кредит 006 — списание бланков (на любом основании);

Дебет 007 — отражена списанная дебиторская задолженность, по которой есть вероятность взыскания с должника;
Кредит 007 — задолженность снята с учета после истечения 5 лет либо при ее взыскании с должника;

Дебет 008 — отражена сумма полученных обеспечений;
Кредит 008 — списаны суммы обеспечения при их возврате либо использовании для погашения долга;

Дебет 009 — отражена сумма выданных обеспечений;
Кредит 009 — списаны суммы обеспечения при их возврате либо использовании для погашения долга.

Учет по остальным счетам, в том числе введенным организацией самостоятельно, осуществляется аналогично: получение активов отражается по дебету, списание — по кредиту соответствующего счета.

Информация о забалансовых счетах раскрывается в пояснениях к бухгалтерской отчетности. Пояснения можно составить как в письменной, так и в табличной форме.

Инвентаризацию активов и обязательств, учитываемых на забалансовых счетах, проводят в процессе проверки тех активов, к которым это имущество и обязательства относятся. Например, при проверке основных средств дополнительно проводится инвентаризация счетов 001 «Арендованные основные средства», 005 «Оборудование, принятое для монтажа» и других забалансовых счетов, на которых учитывается имущество, относящееся к основным фондам. Эти активы необходимо проверять по правилам, установленным для инвентаризации основных средств.

Имущество, которое числится на счетах 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в переработку» и 004 «Товары, принятые на комиссию» проверяют по правилам инвентаризации ТМЦ. Бланки строгой отчетности (счет 006) инвентаризируют аналогично кассам. Данные по задолженности неплатежеспособных дебиторов (счет 007), а также выданные и полученные обеспечения (счета 009 и 008) проверяют так же, как и балансовые счета расчетов.

Инвентаризация забалансовых счетов может быть плановой (перед составлением годовой бухгалтерской отчетности) и внеплановой (например, при смене материально ответственного лица). В соответствии с пунктом 4 ПБУ 1/2008 порядок проведения инвентаризации необходимо закрепить в учетной политике или в приложении к ней. Инвентаризацию, как правило, проводит специальная комиссия, состав которой утверждает руководитель организации своим приказом. В комиссию могут входить административно-управленческий персонал, а также специалисты других служб и отделов организации.

В соответствии с требованиями методических указаний по инвентаризации материально ответственные сотрудники обязаны присутствовать при проверке имущества, которое им вверили. Если это требование нарушить, то работник или иные заинтересованные лица могут оспорить результаты инвентаризации. Планировать контрольные мероприятия по забалансовым счетам необходимо так, чтобы на время проверки участка ответственные сотрудники были на работе.

На подготовительном этапе издается приказ об инвентаризации, график проведения контрольных мероприятий и собираются расписки материально ответственных лиц. На основном этапе оформляют инвентаризационные описи и акты. По забалансовым счетам информацию об учетном и фактическом наличии имущества отражают обособленно от активов, которые принадлежат организации на праве собственности. В завершение оформляют документы по учету результатов, выявленных инвентаризацией: сличительные ведомости и приказ об утверждении результатов инвентаризации.

Автор: Андрей Матигин

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *