На какой счет отнести пени по фсс
Перейти к содержимому

На какой счет отнести пени по фсс

  • автор:

Начислены страховые взносы от заработной платы: проводки

Начислены страховые взносы — проводка с 2023 года изменилась в связи с переходом на систему ЕНП (единого налогового платежа). Рассмотрим, как составлять проводки по взносам в 2024 году.

  • Кто является плательщиком страховых взносов
  • Тарифы для начисления страховых взносов
  • Начислены страховые взносы от заработной платы (проводка)
  • Общие проводки по начислению и уплате страховых взносов
  • Проводки по начислению пени по страховым взносам
  • Заключение

Кто является плательщиком страховых взносов

Страховые взносы на ОПС, ОМС, ОСС* должны начисляться на сумму всех выплат, рассчитанных в качестве оплаты труда работникам, и уплачиваться за счет средств работодателя в соответствии с гл. 34 НК РФ. Взносы уплачиваются в бюджет на ЕНС в качестве ЕНП, отчетность по начислению страховых взносов предоставляется в ИФНС.

* ОПС — обязательное пенсионное страхование;

ОМС — обязательное медицинское страхование;

ОСС — обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Работодателям также необходимо уплачивать взносы, связанные со страхованием работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы НСиПЗ или на травматизм). Обязанность предусмотрена законом № 125-ФЗ от 24.07.1998 (в редакции от 25.12.2023). Эти взносы также платятся за счет работодателя, отчетность по ним (ежеквартальная в составе ЕФС-1) и заявление о подтверждении вида деятельности (раз в год) направляются в СФР.

Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение .

Тарифы для начисления страховых взносов

Законодательно утверждено несколько видов тарифов для исчисления суммы страховых взносов, которые курируются ФНС и подлежат уплате за счет средств работодателя:

  • по процентной ставке — начисляются в процентах от основной базы (например, единый страховой тариф — 30 %);
  • в фиксированной сумме — не зависит от суммы дохода (например, фиксированный взнос ИП за себя, имеет предельную базу);
  • комбинированный — когда применяются оба первых вида тарифа (например, при превышении дохода ИП суммы в 300 тыс. р.).

С 2023 года установлены тарифы страховых взносов:

Вид страхового взноса

Ставка % или сумма

Единый страховой тариф (включает отчисления на ОПС, ОМС, ОСС) в пределах основной базы дохода

Начисляются с выплат в пределах базы дохода:

  • 2023 год — 1 917 000 р.;
  • 2024 год — 2 225 000 р.

Единый страховой тариф на доходы сверх основной базы

Начисляются на суммы, превышающие предельный базовый доход

Пониженный тариф для МСП*

Применяется к суммам дохода каждого календарного месяца, превышающим МРОТ:

  • 2023 год — 16 242 р. (основной размер);
  • 2024 год — 19 242 р. (основной размер).

Другие пониженные тарифы

Для отдельных категорий плательщиков, согласно ст. 427 НК РФ

* МСП — малые и средние предприятия, согласно п. 1 ст. 3 закона № 209-ФЗ от 24.07.2007

Взносы НСиПЗ платятся по тарифам, зависящим от особого класса профессионального риска, к которому относится вид деятельности плательщика-работодателя. Размеры ставки по взносам на травматизм устанавливаются в СФР ежегодно в соответствии с тарифами, утвержденными в ст. 1 закона № 179-ФЗ от 22.12.2005, и могут принимать значения (в % от ФОТ):

Начислены страховые взносы от заработной платы (проводка)

Не все выплаты, которые получают работники, должны входить в базовую сумму, облагаемую страховыми взносами.

Размер страховых взносов, которые необходимо перечислить в бюджет, зависит не только от юридического статуса работодателя и вида его деятельности, но и от правильного учета начислений, соблюдения сроков предоставления налоговых уведомлений, отчетов и платежей.

Отчетный период 2024 года

Предельный срок подачи уведомления

Предельный срок уплаты взносов

До 27.04 подается РСВ за I квартал, в котором будет отражена сумма начислений за март

Как отразить начисление пеней по страховым взносам в 1С:БГУ 2.0?

Пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты сумм налогов или сборов в сроки, более поздние по сравнению с установленными законодательством (п. 1 ст. 75 НК РФ). Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налогового платежа (страховых взносов). Это установлено п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 3 ст. 26.11 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ). Количество дней просрочки при расчёте пеней определяется:

— по страховым взносам от НС и ПЗ — со дня, следующего за установленным Законом № 125-ФЗ сроком их уплаты, и по день их уплаты (взыскания) включительно (п. 3 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ);

— по налогам, сборам и страховым взносам на ОПС, ОМС, ВНиМ — НК РФ определён только первый день этого периода — со дня, следующего за установленным законодательством днём уплаты налога (сбора, страховых взносов, авансовых платежей по налогу) (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Процентная ставка пени определяется согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, п. 6 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ.

Бухгалтерский учёт

Операции в учёте бюджетных и автономных учреждений отражаются в соответствии с положениями:

— инструкции, утверждённой Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н);

— инструкции, утверждённой Приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее – Инструкция № 174н);

— инструкции, утверждённой Приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н (далее – Инструкция № 183н).

В инструкциях по бухгалтерскому (бюджетному) учёту не предусмотрено специального счёта для учёта пеней и штрафов. Любые пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджеты (внебюджетные фонды), могут учитываться на счёте 303 05 «Расчёты по прочим платежам в бюджет». Однако поскольку на счёте 303 05 учитывается множество различных платежей в бюджеты, целесообразно вести расчёты по уплате пеней по страховым взносам на счетах учёта расчётов по соответствующим взносам (например, 303 02), по иным налогам – на счетах 303 12, 303 13, 303 03, 303 04.

Наилучшим вариантом будет воспользоваться правом, предусмотренным п. 4 Инструкции № 174н, п. 5 Инструкции № 183н, и согласовать с учредителем корреспонденции, с помощью которых будут отражаться расчёты по уплате пеней (штрафов).

Источник, за счёт которого будут уплачиваться пени, учреждение вправе определить самостоятельно, исходя из экономии средств, сложившейся в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Однако необходимо принимать во внимание, что бюджетные средства (субсидии) выделяются учреждению на выполнение задания, исходя из расчёта нормативных затрат. По общему правилу субсидии на уплату штрафных санкций не выделяются, поэтому такие расходы более корректно отражать за счёт приносящей доход деятельности (КФО 2).

В соответствии с п. 48.8.5.3 порядка, утверждённого Приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н, п. 10.9.2 порядка, утверждённого Приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее – Порядок № 209н), расходы на уплату штрафов (пеней) за несвоевременную уплату налогов отражаются по виду расходов 853 «Уплата иных платежей» в увязке с подст. 292 «Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах» КОСГУ.

Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по расчётам с участниками бюджетного процесса отражается по подст. 731, 831 КОСГУ (п. 15.3.1, 16.3.1 Порядка № 209н).

Согласно п. 21.2 Инструкции № 157н, п. 2.1 Инструкции № 174н, п. 3 Инструкции № 183н в разрядах 1—17 номеров счетов 0 303 00 000 и 0 401 20 292 указываются:

— в разрядах 1—4 — код раздела, подраздела классификации расходов бюджетов;

— в разрядах 5—14 — нули, кроме объектов бухгалтерского учёта в деятельности с целевыми средствами в рамках национальных проектов (программ), а также комплексного плана модернизации и расширения магистральной инфраструктуры (региональных проектов в составе национальных проектов), если иное не предусмотрено требованиями целевого назначения активов, обязательств, иных объектов бухгалтерского учёта;

— в разрядах 15—17 — код вида расходов бюджета.

В разрядах 1–17 номера счёта 201 00 «Денежные средства учреждения» ставятся нули.

Налоговый учёт

Пени по страховым взносам в расходах по налогу на прибыль не учитываются (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Документальное оформление

Порядок казначейского обслуживания утверждён Приказом Федерального казначейства от 14.05.2020 № 21н. Для проведения кассовых выплат в целях расчётов по налоговым обязательствам учреждение представляет в орган Федерального казначейства заявку на кассовый расход (ф. 0531801).

В соответствии с методическими указаниями по применению форм первичных учётных документов, утверждённых Приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н, начисление налоговых обязательств оформляется бухгалтерской справкой (ф. 0504833). Основанием служит требование налогового органа.

Новости, которые касаются всех, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе всего: @company4dk

Отражение штрафов и пени по налогам в бухгалтерском учете

В 2023 году появились изменения в отражении в бухгалтерском учете штрафов и пени по налогам. Специалисты линии консультаций разберут эту тему подробнее в новом выпуске.

Обратите внимание: вести бухгалтерский учет удобно в программе «1С:Бухгалтерия».

В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ, организации, которые нарушили срок представления налоговой декларации или расчета, могут получить штраф от налоговой инспекции.

Решение выносится на основании акта, составляемого:

  • при обнаружении фактов налогового правонарушения;
  • при проведении налоговой проверки.

Как штрафы, так и пени, которые относятся к фактам хозяйственной деятельности, должны отражаться в бухгалтерском учете.

Штрафы и пени, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком, должны учитываться организацией следующим образом:

  1. Штрафы и пени по налогу на прибыль и иным аналогичным обязательным платежам:
    • отражаются в отчете о финансовых результатах;
    • представляют собой чистую прибыль (убыток);
    • учитываются на счете 99 «Прибыли и убытки».
  2. Штрафы и пени кроме налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей:
    • отражаются в отчете о финансовых результатах;
    • являются прибылью (убытком) до налогообложения;
    • учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Обратите внимание: перечисляемые в бюджет суммы штрафов и других санкций не включаются в расходы для целей налогообложения.

Начиная с 1 января 2023 года, организации должны вести учет задолженности по налогам сборам, взносам, пени, штрафам на едином налоговом счете и уплачивать их единым налоговым платежом.

Организация должна выполнить следующие проводки в бухгалтерском учете:

  1. На дату получения решения от налоговой инспекции:
    • Дт 91.02 Кт 68. Указать сумму штрафа, пени.

Обратите внимание: здесь не нужно отражать налог на прибыль и аналогичные платежи.

  • Дт 99.01 Кт 68. Указать сумму штрафа, пени.

Обратите внимание: указать налог на прибыль и аналогичные платежи, если можно соотнести начисленную сумму с конкретным налогом.

  1. На дату оплаты штрафа, пени:
    • Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетный счет». Необходимо отразить, что погашена задолженность по начисленным штрафам, пени.

Подписывайтесь на Telegram-канал «ЛК 1С-Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски.

Как бухгалтеру отразить уплату пени по страховым взносам: основные проводки

Пени удерживаются с плательщика, если обязанность по уплате взносов была исполнена с опозданием. Разберемся, как начисляются пени в бухучете и какой датой отражать данную операцию.

Как бухгалтеру отразить уплату пени по страховым взносам: основные проводки

Что такое пени и как они рассчитываются

Страховые взносы с 2017 года разделены по отношению к законодательным нормам, устанавливающим правила работы с ними:

  • основная масса взносов (на ОПС, ОМС, ОСС по нетрудоспособности и материнству) стала подчиняться НК и тем требованиям, которые применяются к налоговым платежам;
  • взносы на травматизм остались под нормами закона «Об обязательном социальном страховании. » от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Однако требования к их оплате сохранились неизменными: страховые взносы должны быть уплачены плательщиком в необходимый срок и в полной мере. Если в силу каких-либо обстоятельств они не уплачены или оплачены не полностью, с плательщика взыскивается не только недоимка, но и санкция за просрочку оплаты, которая называется пеней.

Основанием для уплаты пеней являются требования, выставленные плательщику органом, курирующим соответствующие взносы (ИФНС или ФСС). Таким образом, пени — это расчетная сумма, которую должен уплатить плательщик, нарушивший сроки уплаты взносов.

Их расчет осуществляется в процентах за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за крайним сроком оплаты, который установлен законодательно.

Обратите внимание: с 09.03.2022 года был изменен порядок исчисления пени для юридических лиц. С 09.03.2022 по 31.12.2023 рассчитывать пени следует без учета периода просрочки. То есть пени за весь период исчисляются, исходя из 1/300 ставки рефинансирования.

Методы взыскания пеней и отрицательные последствия их несвоевременной уплаты

Если плательщик пренебрег возможностью добровольно исполнить требование об уплате пеней, их взыскивают, используя следующие методы:

  • направление инкассового поручения в банк плательщика;
  • взыскание за счет имущества.

К тому же при нарушении сроков и полноты уплаты страховых взносов, речь идет не только о санкциях, но и о нарушении пенсионных прав застрахованных лиц.

Отрицательными последствиями неуплаты взносов являются:

  • снижение возможности получения инвестиционного дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений;
  • уменьшение суммы пенсионных накоплений при их индексировании.

Отражение пени по страховым взносам в учете

В п. 7 ПБУ 1/2008 говорится о том, что предприятие само имеет возможность выбрать способ отражения расходов в учете, если он прямо не установлен законодательством. В ПБУ 10/99 отражение пеней по налогам и сборам конкретно не прописано, в нем указаны только пени за нарушение условий договоров.

Причем обращаем внимание на то, что суммы дополнительно начисленных при проверке налогов и взносов можно относить к прошедшим периодам, а штрафы и пени — к периодам принятия решения по акту проверки (решения суда).

Что касается счетов, на которых их следует учитывать, то Минфин в своих последних разъяснениях (письмо от 28.12.2016 № 07-04-09/78875) рекомендует относить пени, начисленные по платежам, отличающимся от налогов на прибыль и УСН, на счета учета затрат:

Дт 26 (44) — Кт 69.

В более ранних рекомендациях Минфин предлагал использовать для отражения пени счет 99 (письмо от 15.02.2006 № 07-05-06/31).

В инструкции по применению плана счетов бухучета, утвержденной приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, счет 99 используется для отражения налоговых санкций. Пени к налоговым санкциям не относятся, но в инструкции сказано, что счет 99 может использоваться и для отражения пеней за нарушение сроков оплаты взносов в корреспонденции со счетом 69.

На практике используют также вариант с отнесением пеней на прочие расходы:

Дт 91 — Кт 69.

Сумма перечисленных пеней отражается проводкой:

Дт 69 — Кт 51.

Также подчеркнем, что сумма пеней по взносам не участвует в расчете базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК), поэтому в отношении них возникают постоянные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (п. 4 ПБУ 18/02). Этим разницам соответствуют постоянные налоговые обязательства, начисляемые проводкой:

Дт 99 — Кт 68.

Итоги

Пени за несвоевременную уплату страховых взносов, не погашенные в срок, указанный в требовании налогового органа, взыскиваются в принудительном порядке за счет денежных средств страхователя или за счет его имущества при недостаточности средств на счетах. Страхователю рекомендуется самостоятельно выбрать способ отражения пени в бухгалтерском учете и отразить его в учетной политике.

  • #страховые взносы
  • #требование об уплате недоимок и пени
  • #взыскание пени
  • #бухгалтерские проводки
  • Автор: Наталья Степанова

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *