Куда сдавать отчет фсс за 2016 год
Перейти к содержимому

Куда сдавать отчет фсс за 2016 год

  • автор:

Отчетность по НДФЛ и страховым взносам в 2022 году

Рассмотрели особенности заполнения новой формы расчета по страховым взносам, нюансы отчетности обособленных подразделений, заполнения 4-ФСС, СЗВ-М и др.

Предлагаем вашему вниманию видеозапись вебинара (19 апреля 2022 года), а также конспект выступления спикера.

Татьяна Тарасова
Главный эксперт по налогам и бухучету, трудовому законодательству
Изменения в исчислении и удержании НДФЛ. Нюансы отражения показателей в 6-НДФЛ>>
Отчетность по НДФЛ и страховым взносам за 1 квартал 2022 года: внимание к деталям

Таймкоды

4:49 Особенности составления нового расчета по страховым взносам за 1 квартал 2022 года 7:16 Новые моменты в порядке исчисления страховых взносов 16:14 Ответственность за несвоевременную уплату страховых взносов 23:12 4 — ФСС на 1 квартал: на что обратить внимание 26:58 Отчетность в ПФР (СЗВ-М, СЗВ-ТД). 34:19 Изменения в удержании НДФЛ и начислении страховых взносов с 2022 года 40:49 Ответственность за несвоевременную оплату НДФЛ 45:17 Ответы на вопросы участников «Куда платить при смене юридического лица?» 47:28 Ответы на вопросы участников. СЗВ ТД и СЗВ стаж 50: 40 Ответы на вопросы участников » 4 ФСС» 51:04 Ответы на вопросы участников. РСВ 54: 50 Ответы на вопросы участников. Страховые взносы 56:20 Ответы на вопросы участников. НДФЛ

Особенности составления нового расчета по страховым взносам

  • из раздела 1 удалены строки 120 — 123, в которые страхователь отражал суммы превышения расходов над страховыми взносами;
  • в приложении 2 к разделу 1 в строке 070 вместо расходов на выплату обеспечения нужно отразить расходы, возмещенные ФСС, например, средний заработок по уходу за ребенком-инвалидом (ст.262 ТК РФ), в строке 080 вместо расходов, возмещенных ФСС, отражается сумма страховых взносов к уплате.

Технические правки: изменены штрих-коды, с титульного листа убран код ОКВЭД 2.

При заполнения расчета по страховым взносам обособленными подразделениями на титульном листе не указывается среднесписочная численность, данные о среднесписочной численности указываются в отчетности головной организации по всей организации (письмо ФНС от 22.01.2021 года № БС-4-11/663@).

Перед составлением расчета нужно обратить внимание на третий раздел «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Если у застрахованных лиц меняются персональные данные, например, паспортные данные, то в этом случае, необходимо в обязательном порядке указывать новые паспортные данные. Страхователю-работодателю перед предоставлением отчетности в налоговую инспекцию необходимо принять максимальные меры для актуализации персональных данных ваших работников, иначе налоговая инспекция передаст в Пенсионный фонд искаженные сведения, которые не смогут быть отражены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования. У застрахованного (работника) при достижении пенсионного возраста и оформлении пенсии данные периоды работы не зачтутся в стаж работы и уплаченные страховые взносы не будут участвовать при назначении пенсии. По требованию пенсионного фонда придется уточнять данные расчеты, в частности, персональные данные такого застрахованного лица, чтобы ему своевременно и правильно назначили пенсию по возрасту либо иную пенсию.

Если у страхователя в пользу застрахованных физических лиц не было никаких выплат и начислений, то Минфин РФ напоминает, что необходимо предоставить нулевой расчет по страховым взносам (Письмо Минфина России от 26.01.2021 N 03-15-05/4460, Письмо Минфина России от 05.03.2019 N 03-15-05/14369). Нулевой расчет как раз и подтверждает, что никаких взносов ни на обязательное пенсионное страхование, ни в ФСС, ни на обязательное медицинское страхование в данном случае у страхователя нет.

Ввели контрольные соотношения для граф стр. 080 приложения 2 к разд. 1.

В них отражают суммы взносов в ФСС за расчетный период и последние 3 месяца отчетного периода. Показатели граф этой строки должны быть равны сумме показателей соответствующих граф стр. 060 (исчисленные страховые взносы) и стр. 070 (возмещенные расходы на выплату страхового обеспечения) приложения 2 к разд. 1. (например, возмещение на выплату среднего заработка по уходу за детьми-инвалидами) (Письмо ФНС России от 05.03.2022 N БС-4-11/2740@).

Также Федеральная налоговая служба проинформировала, какие есть контрольные соотношения с другими отчетами. Если речь идет о самом расчете по страховым взносам, то среднесписочная численность должна быть меньше или равна количеству застрахованных лиц с начала расчетного периода.

Данный расчет контролируется с формой СЗВ-М, которую вы сдаете в Пенсионный фонд. Количество застрахованных лиц за месяц отчетного периода должно четко совпадать с СЗВ-М в строке 4.

Сумма дохода по трудовым договорам и договорам ГПХ из 6-НДФЛ (стр. 112 — 113) должна быть больше или равна базе по взносам из расчета (стр. 050 подразд. 1.1 приложения 1 к разд. 1). Соотношение применяют к отчетному периоду по организации в целом с учетом обособленных подразделений.

Контролируется размер заработной платы в пользу застрахованных: сумма выплат застрахованному не должна быть ниже МРОТ, а средняя сумма выплат по плательщику взносов — не ниже средней зарплаты по отрасли в регионе за предыдущий год. Но это не всегда соблюдается по причине того, что не все работники работают на полную рабочую ставку, из-за текучки кадров и т.п. В данном случае чиновники могут запросить пояснения, а Вы должны будете дать пояснения, если этого захочет Федеральная налоговая служба при приеме расчета по страховым взносам.

За несвоевременное предоставление расчета (в том числе нулевого расчета) либо непредставление согласно статье 76 НК РФ предусмотрена ответственность в виде приостановки операции по счетам.

Ответственность за несвоевременную уплату страховых взносов

Срок уплаты страховых взносов — не позднее 15 числа следующего календарного месяца (п.3 ст.431 НК РФ). Если срок уплаты совпадает с выходным либо праздничным днем, то по общим правилам, согласно статье 6.1 НК РФ срок переходит на следующий рабочий день. За несвоевременную уплату страховых взносов установлена ответственность в виде пени. Порядок начисления пеней установлен статьей 75 НК РФ — за каждый день задержки в размере 1/300 ставки рефинансирования.

По мнению арбитров и чиновников ФНС, нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей по страховым взносам не может рассматриваться в качестве основания для привлечения страхователя к ответственности в виде пени. То есть за нарушение срока уплаты страховых взносов по итогам месяца организация не может быть привлечена к ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ (Определение Верховного Суда РФ от 18.04.2018 N 305-КГ17-20241, Письмо ФНС России от 26.07.2018 N СА-4-7/14490@).

Тарифы страховых взносов и порядок исчисления

Тарифы страховых взносов установлены ст.425 НК РФ. В Пенсионный фонд в пределах предельной величины — 22%, свыше предельной величины — 10%. В Фонд социального страхования — в пределах предельной величины — 2,9%, свыше предельной величины — не начисляются страховые взносы. И на обязательное медицинское страхование — 5,1%.

В зависимости от вида деятельности и вида предпринимательства страхователи имеют право на пониженные тарифы страховых взносов.

  • IT-компаниям с 2021 года снизили тарифы до 7,6%;
  • субъекты малого и среднего предпринимательства с 1 января 2021 года к сумме вознаграждения застрахованных, превышающих минимальный размер оплаты труда применяют пониженные тарифы страховых взносов — 10% в Пенсионный фонд и 5% на обязательное медицинское страхование. То есть общий тариф к сумме вознаграждения, превышающий минимальный размер оплаты труда — 15%;
  • страхователям, основной вид деятельности которых — общественное питание, и численность застрахованных не более 1500 человек с 1 января 2022 года установили пониженный тариф страховых взносов к сумме вознаграждения в месяц, превышающий минимальный размер оплаты труда (пп.17 п.1 ст.427 НК РФ, подп. 2.2 ч. 1.1. ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ в ред. Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Однако пониженный тариф применяется при соблюдении условий:
    • сумма дохода субъекта МСП за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение (пониженные тарифы страховых взносов), не должна превышать в совокупности 2 миллиарда рублей;
    • за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение (пониженные тарифы страховых взносов), удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов субъекта МСП должен составить не менее 70 процентов.

    Минимальный размер оплаты труда с 1 января 2022 года составляет 13890 рублей.

    Право на пониженные тарифы возникает автоматически при предоставлении расчета по страховым взносам с соответствующими кодами плательщика страховых взносов. Никаких заявлений в налоговую подавать не нужно.

    С 1 января 2022 года для исчисления страховых взносов предельная величина базы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также предельная величина базы на обязательное пенсионное страхование подлежат индексации в 1,069 раза и составят в отношении каждого физического лица нарастающим итогом сумму, не превышающую соответственно 1 032 000 рублей и 1 565 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951).

    При реорганизации организации базы по страховым взносам не переносятся. Например, если к правопреемнику присоединяется другое юридическое лицо, переходят все права, кроме суммы вознаграждения, начисленного в пользу застрахованных лиц у присоединяемой организации (Письмо ФНС от 13.12.2021 года № БС-4-11/17334@). То есть у правопреемника нет правовых оснований для учета в базе для исчисления страховых взносов выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, ранее начисленных в присоединившейся к нему организации.

    Отчетность в ФСС

    В Фонд социального страхования нужно отчитаться по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Согласно Федеральному закону № 125-ФЗ 24.07.1998 года необходимо отчитываться на бумажном носителе не позднее 20 числа, в форме электронного документа, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

    Форма отчета утверждена приказом Фонда социального страхования № 381 от 26.09.2016 года.

    С 10 января 2022 года вступили в силу изменения, по которым порог численности работников страхователя для обязательной электронной отчетности снизили с 25 до 10 человек (по Информации ФСС РФ от 27.01.2022 года).

    Обратите внимание, когда заполняете форму 4-ФСС, таблица 5 должна содержать сведения о проведенной специальной оценке условий труда и о проведенных медицинских осмотрах.

    Планируется новая форма 4-ФСС. В форму планируется внести следующие изменения:

    • на титульном листе дополнительно станут отражать численность физических лиц, которым перечисляются выплаты вознаграждения, сейчас там указывается только среднесписочная численность;
    • в таблице 1 не будет строки «дата установления надбавки», зато появятся поля, где нужно указать исчисленные страховые взносы;
    • в таблице 1.1 будут отражаться сведения с выделенными самостоятельными квалификационными единицами, и так далее.

    Отчетность в пенсионный фонд

    В Пенсионный фонд РФ работодатель представляет несколько отчетов: СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М, СЗВ-ТД.

    СЗВ-СТАЖ согласно Федеральному закону от 01.04.1996 N 27-ФЗ представляется не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Однако, если застрахованное лицо подало заявление на страховую или накопительную пенсию, срок сокращен до 3 дней после подачи заявления.

    С 2022 года в сокращенный срок нужно сдавать форму и в тех случаях, когда подано заявление (Федеральный закон от 26.05.2021 N 153-ФЗ):

    • на срочную пенсионную выплату;
    • единовременную выплату средств пенсионных накоплений.

    Срок считается с даты обращения застрахованного лица, то есть три дня отсчитываются от даты обращения застрахованного лица.

    Также в Пенсионный фонд необходимо сдавать ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, форму СЗВ-М, которая утверждена Постановлением Правления ПФ РФ от 15.04.2021 N 103п. Подается на застрахованных лиц, которые работают у вас по трудовым договорам, и в рамках гражданско-правовых отношений на выполнение работ, оказания услуг.

    Наиболее часто встречающаяся ошибка, когда не предоставляют форму СЗВ-М в Пенсионный фонд, если не было начислений по договорам гражданско-правового характера. СЗВ-М необходимо представлять в ПФР за все месяцы действия договора гражданско-правового характера. Ответственность за не предоставление или представление в более поздние сроки — 500 рублей за каждого застрахованного, который у вас работает по трудовому договору либо в рамках гражданско-правовых отношений (ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ). На руководителя организации налагается административный штраф на от 300 до 500 рублей (ст. ст. 2.4, 15.33.2 КоАП РФ).

    Согласно сложившейся судебной практике, если не отчитывались по форме СЗВ-М на застрахованных, которые получают пенсию по возрасту, то им индексируется размер пенсии как неработающим. В таком случае Пенсионный фонд вправе взыскать излишне выплаченную пенсию со страхователя, который не подавал сведения о том, что застрахованный работает по трудовому договору либо в рамках гражданско-правовых отношений (Постановление АС Волго-Вятского округа от 15.12.2020 по делу N А43-12090/2020).

    В связи с переходом на электронные трудовые книжки у работодателя появилась еще одна форма отчетности в Пенсионный фонд — форма СЗВ-ТД, которую необходимо предоставлять в Пенсионный фонд не позднее следующего дня, если вы приняли на работу либо уволили сотрудника. Причем не позднее следующего дня за днем издания приказа о приеме на работу или увольнении. В остальных случаях, если были иные кадровые мероприятия такие как: изменилась должность, либо иные какие-то кадровые перестановки, которые заносились в трудовую книжку, в этом случае необходимо подать сведения в Пенсионный фонд по форме СЗВ-ТД не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным (Постановление Правления ПФ РФ от 25.12.2019 N 730п). Если никаких кадровых мероприятий с вашим сотрудником не происходило в Пенсионный фонд форму СЗВ-ТД в этом случае подавать не нужно.

    При заключении трудового договора с работником без трудовой книжки (в случае ее утери или порчи) на работодателя возлагается обязанность завести ему трудовую книжку на бумажном носителе, занести туда сведения о предыдущей работе в общеустановленном порядке, затем взять от него заявление, хочет он продолжать вести бумажную трудовую книжку или переходит на электронную трудовую книжку, и подать сведения в Пенсионный фонд о способах ведения трудовой книжки. В этом случае СЗВ-ТД подается, какую трудовую книжку он выбирает, бумажную или электронную (Письмо Роструда от 20.10.2021 N ПГ/30991-6-1).

    Тем, кто поступает на работу впервые, бумажные трудовые книжки не заводятся. Сведения об их стаже ведутся только в электронном виде.

    Сведения по форме СЗВ-ТД предоставляются на всех работников, в том числе принятых на работу по совместительству. В табличной части в графе 4 указывается, что это работа по совместительству (Письмо ПФ РФ от 05.03.2020 N В-6181-19/10665-20).

    В статью 15.33.2 КоАП РФ Федеральным законом от 01.04.2020 № 90-ФЗ внесены изменения, предусматривающие наказание за нарушение правил представления отчета СЗВ-ТД, установленных Федеральным законом от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». Ответственность может наступить за:

    • непредставление отчета СЗВ-ТД;
    • просрочку представления отчета СЗВ-ТД;
    • отражение в составе отчета неполных, недостоверных сведений.

    К ответственности будут привлекаться должностные лица организации.

    Они получат предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 руб.

    Порядок составления отчета по 6-НДФЛ в 2022 году

    Налоговые агенты обязаны ежеквартально предоставлять в налоговую инспекцию отчет по форме 6-НДФЛ не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. А по итогам года — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным периодом (п.2. ст.230 НК РФ).

    Если у компании есть обособленные подразделения, то уплата налога на доходы физических лиц и отчетность предоставляется по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Расчет 6-НДФЛ по обособленному подразделению представляется в налоговый орган, где оно состоит на учете (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет нужно заполнять и представлять отдельно по каждому обособленному подразделению (Письма ФНС России от 03.07.2020 N БС-4-11/10794@, от 09.11.2016 N БС-4-11/21223@).

    Если несколько обособленных подразделений организации расположены в одном муниципальном образовании, расчет 6-НДФЛ по ним можно подавать и в инспекцию по месту нахождения одного из этих подразделений. Если в одном муниципальном образовании расположены организация и ее обособленные подразделения, организация может отчитываться по месту нахождения организации или одного из таких подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ, Информация ФНС России). Но о своем выборе налоговый агент должен уведомить налоговую инспекцию не позднее 1 числа месяца календарного года налогового периода, в котором будет платить и отчитываться в одну налоговую инспекцию.

    Начиная с отчетности за 2021 год объединили 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, изменили структуру самого отчета (Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). В разделе 1 теперь указываются данные об обязательствах налогового агента, суммы и сроки перечисления налога на доходы физических лиц в бюджет, а во втором разделе уже происходит расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога.

    Справки о доходах и суммах налога физических лиц предоставляются только в комплекте с отчетностью по итогам налогового периода, то есть когда отчитываетесь за год.

    Приказом ФНС России от 28.09.2021 №ЕД-7-11/845 уточнили 6-НДФЛ. В частности:

    • поменяли штрихкоды;
    • добавили строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (разд. 2 строки 115, 121 и 142);
    • добавили поле для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия (разд. 2 строка 155).

    В справке о доходах также поменяли штрихкоды, появились поля для сведений о сумме налога на прибыль к зачету и КБК.

    В порядке заполнения уточнили, что разд. 2 формы заполняют исходя из сумм фактически полученного дохода. Не выплаченные доходы на момент сдачи отчетности в 6-НДФЛ не отражаются ни в первом, ни во втором разделах.

    Прогрессивная ставка НДФЛ

    С 01.01.2021 года доходы физических лиц, превышающие 5 000 000 руб. облагаются налогом по ставке 15%. Федеральный закон от 23.11.2020 года № 372-ФЗ внес изменения в ст.224 НК РФ.

    Но есть исключения из правил. По «старой» ставке 13% облагаются следующие доходы (независимо от их размера):

    • продажа любого личного имущества (кроме ценных бумаг);
    • полученное в дар имущество (кроме ценных бумаг);
    • страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

    Налоговые агенты в 2022 году имеют право определять налогооблагаемую базу отдельно в отношении каждого вида дохода. Например, в пользу налогоплательщика-генерального директора, который является учредителем, начисляются доходы от долевого участия и по трудовому договору. Отдельно налогооблагаемая база от доходов от трудовой деятельности и отдельно от долевого участия.

    Социальный вычет на физкультуру с 2022 года

    С 2022 года добавили социальный вычет на физкультуру (Федеральный закон от 05.04.2021 N 88-ФЗ). Налогоплательщики имеют право получить его как через работодателя на основании уведомления налоговой службы, так и подать декларацию в налоговую инспекцию. Социальный вычет на физкультуру предоставляется при следующих условиях:

    • услуга должна быть в области физкультуры и спорта основной;
    • услуга должна быть в перечне, который утвердило правительство Российской Федерации (Постановлением Правительства РФ от 06.09.2021 N 1501, Распоряжение Правительства РФ от 06.09.2021 N 2466-р);
    • организация, оказывающая услугу должна быть с социальном перечне Минспорта.

    Обратите внимание! Максимальный размер вычета с учетом других социальных вычетов составляет 120 тыс. руб. в год.

    Сроки уплаты НДФЛ

    Согласно статье 226 НК РФ НДФЛ необходимо перечислить в бюджет не позднее следующего дня за днем выплаты дохода. Исключение составляют отпускные и пособия по временной нетрудоспособности. НДФЛ с них нужно перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором эти межрасчетные выплаты производились. Если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной, праздничный или нерабочий день, перечислите налог в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

    За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, помимо пени, которая начисляется согласно статье 75 НК РФ к налоговому агенту может быть применен штраф в размере 20% от суммы налога, который вы не удержали либо несвоевременно перечислили в бюджет (ст.123 НК РФ). То есть за неудержание налога или неполное удержание, за неперечисление, а также на несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет штрафная санкция 20%.

    Пока не удержали НДФЛ (не выплатили доход налогоплательщику), перечислять его в бюджет не нужно.

    Недоимка по НДФЛ на основании контрольных мероприятий

    НК РФ запрещал уплату НДФЛ за счет средств налогового агента (п.9 ст.226 НК РФ). С 1 января 2020 года ввели исключение для случая, когда налог доначислен в результате проверки.

    При доначислениях НДФЛ в результате налоговой проверки в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) налога, налоговый агент должен будет уплатить НДФЛ за счет собственных средств (п.9 ст.226 НК РФ). Причем суммы НДФЛ, уплаченные за налогоплательщика не признаются его доходами (п.5 ст.208 НК РФ), а обязанность по уплате НДФЛ налогоплательщиком будет считаться исполненной в день, когда налоговый агент предъявил в банк поручение на перечисление средств в счет уплаты неудержанного налога (пп.9 п.3 ст.45 НК РФ).

    Ответы на вопросы

    — Татьяна, вот как раз по последнему хотелось, наверное, немножечко уточнить. То есть мы правильно понимаем, что эта норма, когда при выездной проверке налоговая начисляет НДФЛ компании-налоговому агенту, она направлена на борьбу с зарплатой в конвертах? До этой нормы работники могли пожаловаться в налоговую инспекцию, и тогда НДФЛ начисляли им.

    — Да, удержание недоимки производилось с налогоплательщика, налоговый агент платил только штраф 20% от недоимки. С введением этой нормы, если работник жалуется, что получает зарплату в конверте, ему это ничем не грозит. Если в судебном порядке признают, что это его легальная зарплата, то весь неуплаченный НДФЛ будет за счет налогового агента.

    Компания сменила юридический адрес, перешла в другую налоговую инспекцию. Как платить НДФЛ? То есть куда платить после того, как уже сменили юридический адрес, перешли в другую налоговую, и что будет, если заплатили по старому ОКТМО? В какую налоговую сдавать отчетность, если в апреле компания перешла в другую налоговую?

    — По общим правилам, когда переходит компания в другую налоговую, все передается в новую налоговую. Перечислять НДФЛ нужно уже в новую налоговую. Если организация сменила место нахождения и, соответственно, код ОКТМО, то ей нужно по итогам отчетного (налогового) периода представить в налоговую инспекцию по новому месту нахождения два расчета по форме 6-НДФЛ по-новому и старому ОКТМО отдельно.

    ВОПРОС: Принят гендиректор в основное структурное подразделение, а потом основное структурное подразделение просто переименовали в «администрацию». Нужно ли вносить кадровое мероприятие в СЗВ-ТД, насколько это критичная ошибка?

    — Если трудовая функция работника не изменяется, то при переименовании отдела отчет СЗВ-ТД, как правило, подавать не нужно (ст. 66.1 ТК РФ, п. 2.4, пп. 2 п. 2.5 ст. 11 Закона о персонифицированном учете, п. 1.4 Порядка заполнения формы СЗВ-ТД).

    Есть исключение: если название отдела указано в трудовом договоре, то при его изменении нужно подать отчет СЗВ-ТД.

    При этом надо указать (п. п. 2.5.3, 2.5.4 Порядка заполнения формы СЗВ-ТД):

    • в графе 3 «Сведения о приеме, переводе, увольнении» — «Перевод»;
    • в графе 5 «Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение» подраздела «Наименование» — новое наименование отдела. Отчитаться нужно не позднее 15-го числа месяца следующего, в котором вы перевелись с основного структурного подразделения в администрацию.

    Сказанное справедливо, даже если было переименование, потому что в трудовую книжку вносятся все кадровые мероприятия.

    Сейчас нужно представить СЗВ-ТД. Лучше работника не подводить и сдать уточненку.

    Подскажите, в форме 4-ФСС, раздел 5 нужно указывать количество человек по спецоценке по штатному расписанию? То есть количество человек по спецоценке?

    — Нет, указывается в форме таблицы 5 фактические работники, вакансии не указываются.

    В каких случаях расчет сдается по обособленным подразделениям?

    — Головная организация вправе принять решение наделять обособленные подразделения имеющие открытые счета в банках полномочиями по выплате заработной платы. Такие обособленные подразделения сдают отчетность по месту нахождения обособленного подразделения.

    ФНС прислала требование пояснения по расчету, по страховым взносам за 21-й год. Один из пунктов требований следующий: сумма выплат по зарплате больше МРОТ, но средняя сумма выплат меньше средней зарплаты в субъекте. Как пояснить данную ситуацию?

    — Причинами выплаты зарплаты ниже средней заработной платы в субъекте могут быть: работа в режиме неполного рабочего времени, например, отсутствие заказов, сезонность производства, отпуска работников за свой счет, текучка кадров и т.д. Поясните это чиновникам.

    К пояснениям о низкой зарплате приложите подтверждающие документы, например: копии трудовых договоров, штатное расписание, положение об оплате труда, заявления и приказы об отпусках.

    Если в будущем вы планируете повысить зарплату работникам, также проинформируйте об этом в пояснениях.

    Умер на предприятии работник и на погребение выплату произвели родственнику, который не является работником предприятия. Нужно ли отражать данную выплату в строке 080 РСВ?

    — Нет, отражать не нужно. С родственником у страхователя нет договорных отношений.

    Зарплата единственному учредителю, он же директор, не начислялась. Открылись в марте, СЗВ-М подали, а РСВ нулевой в третьем разделе нужно указывать ФИО директора или просто нулевой сдать?

    — Да, конечно, нужно указать ФИО директора и его СНИЛС.

    С 2020 года работал иностранный гражданин, имеющий разрешение на работу как высококвалифицированный специалист, с временным пребыванием на территории России, страховые взносы не начислялись. А в январе 2022 года он получил вид на жительство. Что со страховыми взносами?

    Страховые взносы с января 2022 года начисляются в общеустановленном порядке.

    Могут ли родители получить социальный налоговый вычет, если они оплачивают лечение ребенка?

    Изменения в исчислении и удержании НДФЛ. Нюансы отражения показателей в 6-НДФЛ

    В продолжении темы на «Круглом столе» обсудили «антикризичные» изменения по НДФЛ, разбирались как вернуть излишне удержанный НДФЛ с материальной выгоды за 2021 год и 1-й квартал 2022 года, как отразить возврат в отчетности, а также популярные вопросы заполнения 6-НДФЛ.

    См. видеозапись + презентацию + конспект «Круглого стола» >>

    Форма ЕФС‑1: особенности заполнения и срок сдачи

    С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединились в социальный фонд России (СФР). Теперь вместо 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ и ДСВ-3 в разные контролирующие органы сдается единая форма ЕФС-1 в СФР. В статье разберем особенности формы.

    В этой статье:
    • Из чего состоит форма ЕФС-1
    • Сроки сдачи ЕФС-1
    • Куда отправлять ЕФС-1
    • Как быть с отчетами за предыдущие периоды
    • Нулевая форма ЕФС-1
    • Ответственность за нарушение порядка представления

    extern

    Заполняйте уведомление об исчисленных суммах в Экстерне

    Пользуйтесь удобными справочниками для выбора отчетного периода в форме.

    Из чего состоит форма ЕФС-1

    Единая форма страхователя (ЕФС) утверждена Постановлением Правления ПФ РФ от 31.10.2022 № 245П. Печатная форма сведений представлена в Приложении № 1 к постановлению.

    Форма заменяет несколько отчетов, которые ранее отправлялись в ПФР и ФСС: 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ и ДСВ-3. Последний раз эти формы сдаются за периоды 2022 года.

    Важно! С января 2023 года вместо СЗВ-М подают персонифицированные сведения о физических лицах в ФНС.

    ЕФС-1 состоит из титульного листа и двух разделов:

    • Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию;
    • Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Разделы новой формы очень похожи на старые формы, хотя у некоторых есть некоторые изменения:

    Добавлены сведения о начале и окончании договора ГПХ.

    Появился классификатор причин увольнения. Вместо формулировки указывается код.

    Сведения подаются только по тем работникам, у которых есть особенности учета стажа.

    Дополнились данные по специальной оценке условий труда (СОУТ) и графой с районным коэффициентом.

    Введены классификаторы допустимых значений.

    Минтруд определяет виды деятельности, при которых нужно сдавать подраздел.

    Вместо численности физлиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, указывается численность работающих застрахованных лиц по ОСС на НС и ПЗ.

    В расчет сумм взносов добавлена графа «На начало отчетного периода».

    В сведениях об облагаемой базе выбирается тип страхователя (СКЕ, частичное финансирование, страхователь, исчисляющий страховые взносы по нескольким основаниям).

    Для государственных (муниципальных) учреждений добавили специальный раздел по определению облагаемой базы.

    Убрали раздел с численностью пострадавших в связи со страховыми случаями в отчетном периоде.

    Подробно о заполнении каждого раздела можно почитать в наших других статьях. Мы собираем их в разделе «Единая форма сведений».

    Сроки сдачи ЕФС-1

    Сдача ЕФС-1 начинается за периоды с 1 января 2023 года. Отправлять отчет необходимо 25-го числа, но периодичность сдачи для разделов и подразделов разная:

    Подраздел 1.1. (СЗВ-ТД):

    • при приеме на работу, увольнении, приостановлении и возобновлении трудового договора, заключении и расторжении договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня;
    • при переводе, переименовании, установлении (присвоении), запрете занимать должность — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

    Важно! Если никаких кадровых изменений в отчетном периоде не было, то Подраздел 1.1. отправлять не нужно.

    Подраздел 1.3. (СИоЗП) — ежемесячно, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

    Подраздел 3 (ДСВ-3) — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Раздел 2 (4-ФСС) — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Подразделы 1.2. и 2 (СЗВ-СТАЖ) — ежегодно, не позднее 25 января года, следующего за отчетным.

    Всё, что отправляется 25-го числа, не обязательно отправлять разом. Форму можно разделить и сдать в разные дни. Например, в ООО «Лаванда» бухгалтер отправляет ДСВ-3 19 апреля, 4-ФСС 22 апреля, а кадровик подготавливает СЗВ-ТД к 23 апреля.

    Куда отправлять ЕФС-1

    Сведения сдаются в территориальный орган СФР.

    Подавать форму в электронном виде, как и прежде, обязаны работодатели, у которых численность застрахованных лиц превышает 10 человек. Остальные работодатели могут сдавать ЕФС-1 хоть через ТКС, хоть на бумаге.

    В Экстерне форма уже готова к заполнению и отправке.

    Как быть с отчетами за предыдущие периоды

    За предыдущие периоды необходимо сдавать те формы, которые действовали на момент периода. В 2023 году за периоды 2022 года нужно подать отчеты по старым формам. Например, за декабрь 2022 необходимо подать СЗВ-М 16 января 2023 года.

    С корректировочными отчетами действуют те же самые правила.

    Например, в ООО «Лаванда» бухгалтеру понадобилось уточнить 4-ФСС за 9 месяцев 2022 года. В таком случае ему необходимо формировать и отправлять форму, утвержденную приказом ФСС от 14.03.2022 № 80.

    Нулевая форма ЕФС-1

    Если у организации нет сотрудников, то ЕФС-1 всё равно нужно отправить. Документ будет состоять из титульного листа и раздела 2 (4-ФСС), заполненного нулями.

    Остальные разделы формы в таком случае не заполняются и не подаются в контролирующий орган.

    Если сотрудников не было у ИП, то ему подавать нулевую форму не нужно.

    Ответственность за нарушение порядка представления

    Ответственность за нарушение порядка представления сведений по индивидуальному персонифицированному учету представлена в Федеральном законе от 01.04.1996 № 27-ФЗ:

    • За несоблюдение порядка сдачи документов в электронном виде предполагается штраф в размере 1000 рублей.
    • За представление неполных или недостоверных сведений, а также за непредставление сведений в срок штраф будет 500 рублей за каждое застрахованное лицо (кроме сведений о трудовой деятельности).
    • За нарушения в разделе 2 остается то же наказание, что и для 4-ФСС. За представление сведений позже срока назначат штраф в размере 5% от начисленной за последние три месяцы отчетного периода суммы, но не более 30% и не менее 1000 рублей. Такой порядок указан в ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

    С 1 января 2023 года в законе № 27-ФЗ появились послабления. Страхователь сможет избежать штрафа, если подаст уточненку в течение пяти рабочих дней с момента получения уведомления об устранении ошибок и несоответствий либо исправит ошибку до того, как её обнаружит фонд.

    Ну а если страхователь выплатит административный штраф в течение 10 дней с момента получения требования, то ему будет положена скидка 50%.

    Какие отчеты сдает ИП на УСН с работниками в 2024 году

    Упрощенная система известна достаточно простым учетом и отчетностью. Если у предпринимателя нет работников, то свои доходы и расходы он отражает в КУДиР, а раз в год сдает декларацию по УСН. Бухгалтерскую отчетность ИП не ведет, это обязанность только организаций.

    Но если работники есть, то ИП на УСН обязан сдавать ту же самую отчетность за работников, что и другие работодатели, а уж ее назвать простой никак нельзя. Что надо платить, вести и сдавать ИП с работниками в 2024 году?

    Учитывая, что полноценная бухгалтерия предпринимателям не нужна, под ведением бухгалтерского учета ИП мы будем подразумевать только налоговый учет и отчетность по работникам. Отчетность ИП на УСН с работниками в 2024 году включает в себя отчеты в ИФНС и в единый Социальный фонд России. Кроме того, ежемесячно работодатели выплачивают за своих работников страховые взносы. Расскажем о том, какую отчетность сдает ИП на УСН с работниками в 2024 году.

    ИП на УСН с наемными работниками: отчеты 2024 года

    Какую отчетность сдают ИП при УСН? Если говорить про налоговую отчетность ИП по упрощенке, то это всего одна декларация по итогам года. Сдать упрощенную декларацию ИП обязаны не позднее 25 апреля текущего года за предыдущий.

    Организациям на сдачу декларации по УСН отводится меньше времени, для них последний срок — 25 марта. По итогам каждого квартала плательщики упрощенного налога должны рассчитать и заплатить авансовый платеж по полученным доходам. Квартальной отчетности на УСН не установлено.

    Форма декларации по УСН часто меняется, а сдача отчетности ИП по устаревшей форме приравнивается к ее непредставлению. Найти актуальную действующую форму декларации можно на сайте ФНС налог.ру или в наших статьях.

    ИП на УСН с наемными работниками сдают в налоговую инспекцию отчеты РСВ и 6-НДФЛ, где отражают сведения о выплаченных работникам суммам, а также по удержанному и перечисленному подоходному налогу. В случае с НДФЛ работодатель является не налогоплательщиком, а налоговым агентом.

    • Сроки сдачи РСВ для ИП в 2024 году – каждый квартал, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
    • Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2024 году для ИП — не позднее 25 апреля, июля, октября, а за прошлый год надо отчитаться не позднее 25 февраля.

    Кроме того, ежемесячно, не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным, надо сдавать «Персонифицированные сведения».

    В целом, бухгалтерия ИП с работниками намного сложнее, чем отчетность предпринимателя, работающего самостоятельно. Вы должны уметь дважды в месяц начислить и выплатить зарплату, ежемесячно высчитывать и перечислять страховые взносы, по необходимости рассчитать отпускные, больничный, декретные выплаты. Плюс надо постоянно сдавать довольно сложную отчетность. Мы рекомендуем передавать ведение расчетов, учета, отчетности специалистам, т.к. ошибки могут привести к серьезным штрафам и даже блокировке расчетного счета ИП. Аутсорсинг бухгалтерского обслуживания часто обходится значительно дешевле зарплаты штатного бухгалтера.

    Какие отчеты сдает ИП в фонды? После объединения ФСС и ПФР в Социальный фонд России работодатели сдают отчет по форме ЕФС-1, как минимум, раз в квартал, а при наступлении кадровых событий (прием, увольнение, перевод и др.) — ещё чаще.

    Отчетность в Росстат для ИП в 2024 году

    Нужно ли ИП сдавать отчет в статистику? Каждые 5 лет Росстат проводит сплошное наблюдение, в рамках которого отчетность обязательна для всех индивидуальных предпринимателей. Последний раз такое наблюдение проводилось за 2020 год.

    Между периодами сплошного наблюдения отчетность в Росстат выборочна, запрос присылают конкретному предпринимателю. За нарушение обязанности сдать статотчетность может быть наложен штраф. Для ИП это сумма от 10 до 20 тысяч рублей. Чтобы не рисковать, узнайте заранее, надо ли вам сдавать отчет в статистику. Сделать это можно, заполнив поля специальной формы.

    Сроки сдачи отчетности в 2024 году для ИП на УСН

    Напоминаем, что сроки сдачи бухгалтерской отчетности для ИП не установлены, т.к. собственно бухгалтерский учет предприниматели не ведут. Сведем сроки сдачи отчетности для ИП с работниками на УСН в 2024 году в налоговый календарь:

    Орган

    Отчет

    Период

    Срок сдачи

    декларация по УСН

    не позднее 25 апреля

    не позже 25 февраля, апреля, июля, октября

    расчет по взносам РСВ

    не позднее 25 числа месяца,

    следующего за отчетным

    Важно: поскольку в 2024 году предприниматели рассчитываются с бюджетом в рамках ЕНП, то дополнительно к перечисленным отчётным формам не позже 25-го числа надо подавать уведомления об исчисленных суммах. Причем по НДФЛ с выплат работникам уведомления подаются чаще — два раза в месяц.

    Итак, мы разобрались, какие отчеты сдает ИП на УСН в 2024 году с работниками. Список обширный, причем сдавать эту отчетность придется в полном объеме, даже если работник всего один.

    Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

    Спасибо!

    Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

    Вопрос — Ответ

    Публикуем ответы на наиболее часто задаваемые организациями и предприятиями вопросы в связи с передачей администрирования страховых взносов из Фонда социального страхования РФ в Федеральную налоговую службу РФ.

    1.Куда перечислять страховые взносы за декабрь, — в ФСС или уже в ФНС?

    Ответ: В соответствии с действующим законодательством с 01 января 2017г. администратором страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности или в связи с материнством является налоговый орган, а Фонд социального страхования Российской Федерации, как и ранее, является администратором страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Таким образом, перечисление за декабрь 2016 года (и последующие периоды) страховых взносов по обязательному социальному страхованию:

    от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний необходимо перечислять на реквизиты ГУ – Свердловского регионального отделения Фонда социального страхования РФ, в связи с чем реквизиты для перечисления не изменились:

    УФК по Свердловской области (Государственное учреждение — Свердловское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации)

    Уральское ГУ Банка России

    393 102 02050 071000 160

    393 102 02050 072100 160

    393 102 02050 073000 160

    Проценты, начисленные на сумму отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов

    393 102 02050 072200 160

    на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на реквизиты Федеральной налоговой службы по Свердловской области (данные реквизиты размещены на сайте Федеральной налоговой службы по Свердловской области).

    2.Какая структура с 01.01.2017г. будет заниматься возмещением расходов по обязательному социальному страхованию по временной нетрудоспособности и в связи с материнством – ФСС или ФНС?

    Ответ: Для того чтобы в 2017 году получить на расчетный (лицевой) счет деньги для возмещения (выплаты) расходов на пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, необходимо обратиться в свое территориальное отделение Фонда социального страхования РФ (далее – отделение Фонда), а не в налоговый орган. Это следует из пункта 2 статьи 4.6 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ).

    Перечень документов, которые нужно представить для возмещения в территориальное отделение Фонда социального страхования РФ, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. № 951н. Однако имейте в виду, что с 28 ноября 2016 года вступил в силу Приказ Минтруда России от 28.10.2016 № 585н, которым внесены изменения в этот перечень.

    С 2017 годы пенсионные, медицинские и страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут администрировать налоговые органы. В налоговый орган потребуется сдавать отчетность по этим видам страховых взносов в составе единого расчета, утвержденного Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

    Администрирование страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (то есть, взносы «на травматизм») продолжит Фонд социального страхования Российской Федерации. По этому виду страховых взносов с первого квартала 2017 года в отделение Фонда нужно будет сдавать расчет по новой форме 4-ФСС, которая утверждена Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381. Этот расчет будет включать в себя информацию только о взносах «на травматизм».

    В соответствии с пунктом 9 статьи 431 НК РФ если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных страхователю территориальным отделением Фонда в расчетном (отчетном) периоде на выплату страхового обеспечения) превышает общую сумму исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, полученная разница:

    • или подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании полученного от территориального отделения Фонда подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период по 31 декабря 2020 года включительно.
    • или возмещению территориальными отделением Фонда в соответствии с порядком, установленным Законом № 255-ФЗ.

    3.Какая структура будет выплачивать пособия женщинам, имеющим право на их получение напрямую, после передачи администрирования страховых взносов по обязательному социальному страхованию по временной нетрудоспособности и в связи с материнством?

    Ответ: Согласно части 4 статьи 13 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (с изменениями от 3 июля 2016 года, действующими с 1 января 2017 года) застрахованным лицам, указанным в «части 3 статьи 2» настоящего Федерального закона, а также иным категориям застрахованных лиц в случае прекращения деятельности страхователем на день обращения застрахованного лица за пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком, либо в случае отсутствия возможности их выплаты страхователем в связи с недостаточностью денежных средств на его счетах в кредитных организациях и применением очередности списания денежных средств со счета, предусмотренной Гражданским «кодексом» Российской Федерации, либо в случае отсутствия возможности установления местонахождения страхователя и его имущества, на которое может быть обращено взыскание, при наличии вступившего в законную силу решения суда об установлении факта невыплаты таким страхователем пособий застрахованному лицу, либо в случае, если на день обращения застрахованного лица за указанными пособиями в отношении страхователя проводятся процедуры, применяемые в деле о банкротстве страхователя, назначение и выплата указанных пособий, за исключением пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств страхователя в соответствии с «пунктом 1 части 2 статьи 3» настоящего Федерального закона, осуществляются территориальным органом страховщика, т.е. Фондом социального страхования.

    4.Куда сдавать «уточненки» за расходы, произведенные в 2016 году, если возникает необходимость перерасчета пособий уже в 2017 году?

    Ответ: страхователь представляет в отделение Фонда расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма 4-ФСС) за 2016 год, в том числе уточненные, за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в порядке и по формам, действовавшим до 1 января 2017 года.

    5.Не отразиться ли передача администрирования страховых взносов по обязательному социальному страхованию по временной нетрудоспособности и в связи с материнством из ФСС в ФНС на процедуре регистрации юридического лица в качестве страхователя? Постановка на учет будет по-прежнему в ФСС?

    В соответствии со статьей 6 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» регистрация страхователей осуществляется в территориальных органах страховщика (в филиалах отделения Фонда, адреса которых размещены на сайте Свердловского регионального отделения www.r66.fss.ru).

    Регистрация юридических лиц производится на основании данных, полученных из регистрирующего органа (налоговой службы) в рамках регулярного обмена. В связи с этим, юридическим лицам обращаться с заявлением о постановке на учет в Фонд социального страхования не требуется. Все сведения Фонд социального страхования получит из налоговой службы и самостоятельно проведет регистрационные действия: присвоит регистрационный номер, направить Уведомление о постановке на учет в отделении Фонда и Уведомление о размере страхового тарифа на юридический адрес страхователя.

    Для регистрации обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, обязанных уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора, в отделение Фонда подается заявление установленного образца в соответствии с Административными регламентами по оказанию государственных услуг (Приказы Минтруда РФ от 25.02.2014 № 108н, от 25.10.2013 г. № 574н, от 25.10.2013 г. № 576н, от 25.10.2013 № 575н).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *