Сколько процентов пфр с зарплаты в 2021
Перейти к содержимому

Сколько процентов пфр с зарплаты в 2021

  • автор:

Отчисления в Пенсионный фонд с зарплаты: сколько платит работодатель

Баннер

Базовый размер отчислений россиян с зарплаты, куда входят налоги, отчисления в фонды ФСС, ФОМС и ПФР, составляет 43%. Последние мы не замечаем, так как они не учтены в зарплате. Сколько налогов платит работодатель за работника — расскажем в этой статье.

  • Какие налоги платит работодатель за работника
  • Размеры отчислений при «сверхдоходах»
  • Пониженные размеры отчислений
  • Особенности перечисления и контроля выплат

Какие налоги платит работодатель за работника

Сфокусируемся на базовых моментах. Отчисления в и другие фонды, налоговые платежи делают с официальной заработной платы. Если гражданин работает в качестве самозанятого, то контрагент не производит никаких отчислений в фонды. Самозанятый должен сам платить налог по ставке от 4 до 6%.

Если человек работает по договору гражданско-правового характера, то контрагент — юридическое лицо или ИП — как налоговый агент уплачивает за такое физическое лицо 13 или 15% налога, если зарплата свыше 5 млн рублей в год.

Какой негосударственный пенсионный фонд лучше выбрать

Отчисления в ПФР делают на основе начисленной зарплаты. Это означает, что зарплата работника не будет ниже на сумму отчислений, а работодатель выплачивает ее сверху из собственных средств. Это отличает отчисления в фонды от подоходного налога, который уменьшает заработную плату человека. Базовые размеры отчислений следующие:

  • 13% — налог на доходы физического лица;
  • 22% — отчисления в ПФР. На основе этих выплат определяют размер будущей пенсии;
  • 2,9% — отчисления в Они идут на выплаты в случае временной нетрудоспособности и на ряд пособий;
  • 5,1% — отчисления в . Они идут на обеспечение медицинских услуг.

Андрей счастливый обладатель зарплаты в 100 тысяч рублей в месяц по трудовому договору. Из этой суммы он платит 13% подоходного налога. То есть его зарплата «чистыми» составляет 87 тысяч рублей. Еще 30 тысяч рублей сверх зарплаты Андрея работодатель выплачивает в ФСС, ФОМС, ПФР.

Необязательно рассчитывать на будущую пенсию. Вы можете умно тратить и откладывать больше денег, чтобы сформировать капитал к старости. Настоящим помощником здесь станет карта «Халва».

Халва знает, как заставить цвести ваше «денежное дерево» в любых условиях: покупать в беспроцентную рассрочку товары более чем в 250 000 магазинов-партнеров на сумму до 500 000 рублей, получать кешбэк до 10% и приумножать сбережения в удобной онлайн-копилке до 15% годовых. Оформите карту и получите «золотой ключик» финансового благополучия!

Размеры отчислений при «сверхдоходах»

Процент отчислений работника будет меньше, если база отчислений (зарплата) достигает предельной величины.

По состоянию на 2022 год ставку 22% применяют для годовой зарплаты в 1,565 млн рублей. На все, что выше предельной величины, нужно отчислять 10% в ПФР.

Андрей суперсчастливый обладатель зарплаты 250 тысяч рублей в месяц, или 3 млн рублей в год. Работодатель Андрея платит с его дохода в 1,565 млн пенсионные отчисления по ставке 22%, а на оставшиеся 1,435 млн рублей – по ставке 10%.

Предельная величина есть и в ФСС. Если человек зарабатывает более 1,032 млн рублей в год, сверх этой суммы отчисления в ФСС не нужны. А вот по медицине ставка отчислений составит 5,1% независимо от размера доходов.

Самая крупная по размеру — памятная банкнота Малайзии номиналом в 600 ринггитов образца 2017 года. Ее размер чуть больше листа А4.

Другой факт

Пониженные размеры отчислений

Часть организаций и предпринимателей согласно статье 427 Налогового кодекса РФ платят в фонды по пониженным тарифам. Например, это IT-компании. На их примере разберем отчисления.

IT-компания приняла на работу сотрудника с зарплатой 100 тысяч рублей в месяц. Сотрудник платит с нее налог в размере 13 тысяч рублей за каждый месяц. А вот страховые взносы для работодателя существенно ниже: с 2021 года в Пенсионный фонд России нужно платить всего 6% от зарплаты.

На социальное и медицинское страхование всего по 1,5%. Итого вместо 30 тысяч рублей, которые платит обычная фирма, IT-компания вносит всего 9 тысяч рублей.

Нужно учитывать, что пониженные взносы организаций и предпринимателей применяют только в рамках предельных величин. Всё, что свыше 1,565 млн рублей в 2022 году, в ПФР оплачивают по ставке 10%.

Идет ли стаж у самозанятых граждан

Как распределяют средства

Вплоть до 2014 года 22%, которые работодатель ежемесячно перечислял за работника, распределялись так:

  • 16%на страховую часть пенсии. Это сумма шла на формирование страховой пенсии, а именно: на выплаты нынешним пенсионерам;
  • 6%на накопительную часть пенсии. Эти средства можно было вкладывать в негосударственные пенсионные фонды, то есть инвестировать и получать определенную доходность.

Однако с 2014 года из-за дефицита средств у Пенсионного фонда России было принято решение ввести мораторий на накопительную часть пенсий. Все 22% отчислений идут на выплаты нынешним пенсионерам. Указанный мораторий неоднократно продлевали.

Последнее продление состоялось 21 декабря 2021 года: мораторий на формирование пенсионных накоплений был продлен до 2024 года включительно. Это значит, что в этот период 6% из 22% имеющихся в пенсионных отчислениях работодателя нельзя инвестировать в негосударственные пенсионные фонды.

Хотите откладывать помимо обязательных пенсионных отчислений? Тогда воспользуйтесь сберегательными продуктами Совкомбанка.

Заставьте свои сбережения работать и приносить вам пассивный доход! В Совкомбанке есть линейка вкладов с гибкими условиями — вы сможете подобрать подходящий вариант. Высокая ставка до 15,1% убережет деньги от инфляции и поможет быстрее накопить на крупные покупки. Подайте заявку онлайн!

Особенности перечисления и контроля выплат

Отчисления в ПФР производят не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца.

Например, работник отработал сентябрь, а до 15 октября его страховые взносы должны быть перечислены.

Работодатели уплачивают эти суммы своевременно, поскольку за это установлена ответственность в ст. 122 НК РФ . За умышленную неуплату взносов штраф составит 40% от неуплаченных взносов. Если умысел отсутствовал, штраф будет 20% от суммы. Это существенно, особенно в масштабах крупных организаций с большой численностью штата.

Что такое справка из ПФР и для чего она нужна

Учитывая жесткую налоговую ответственность, можно не переживать по поводу отчислений в ПФР. Однако если есть сомнения, уточните информацию о состоянии своего индивидуального лицевого счета. Узнать, платит ли работодатель страховые взносы и в каком объеме, можно следующими способами:

  • В личном кабинете на сайте ПФР

Вы заказываете извещение о состоянии индивидуального лицевого счета (в народе их прозвали «письмами счастья», поскольку они приходили гражданам по почте каждый год). Система мгновенно формирует документ. Главное, чтобы у человека была подтвержденная запись на Госуслугах.

Услуга называется «Выписка из лицевого счета в ПФР». Достаточно сделать пару кликов, чтобы подать заявление: ответ последует в течение одного дня.

  • Управление ПФР по месту жительстваа

Можно лично посетить Управление ПФР по месту жительства с паспортом и СНИЛС (сам документ также именуют страховым пенсионным свидетельством). Выписку направят заказным письмом по почте или вручат лично. Если не хотите никуда ходить, отправьте заверенные копии документов по почте. Ответ с извещением придет вам ответным письмом. Однако очевидно, что запрос моментальной выписки на сайте Госуслуг — гораздо более простое решение.

На 2021 год предельная база по страховым взносам установлена в следующих размерах: на ОСС — 966 000 рублей, на ОПС — 1 465 000 рублей

для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с учетом предлагаемой индексации в 1,059 раза составит сумму, не превышающую 966 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2021 г.;

для исчисления страховых взносов на ОПС с учетом увеличенного в 12 раз размера средней заработной платы на 2021 год и повышающего коэффициента в размере 2,3 составит сумму, не превышающую 1 465 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2021 г.

Дата публикации на сайте: 30.11.2020

Больше документов и разъяснений по антикризисным мерам — в системе КонсультантПлюс.

Расчет страховых взносов

В течение расчетного периода (календарного года) работодатели должны уплачивать страхове взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Сумму ежемесячных платежей рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации., за минусом необлагаемых доходов по ст. 422 НК РФ.

Формула для расчета ежемесячного платежа по страховым взносам

Ежемесячную сумму платежей определяют так:

Ежемесячная сумма платежей = Облагаемый доход, начисленный работнику с начала расчетного периода х Страховой тариф Сумма обязательных платежей, уплаченная в предыдущие месяцы

Совокупный тариф страховых взносов на ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС составят:

  • в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 30 %;
  • свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 15,1 %.

Сумма выплаты (облагаемый доход) считается нарастающим итогом с начала года по каждому работнику.

Предельная сумма доходов для начисления взносов

Ежегодно Правительство РФ устанавливает размер предельной базы для начисления страховых взносов.

Тариф страховых взносов зависит от того, превысил ли доход работника, исчисляемый нарастающим итогом с начала года, предельную базу для начисления страховых взносов или нет (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ).

С 1 января 2023 года введена единая предельная база для начисления страховых взносов в размере 1 917 000 рублей.

С 1 января 2024 года единая предельная база для начисления страховых взносов составляет 2 225 000 рублей (постановление Правительства РФ от 10 ноября 2023 года № 1883).

Так, взносы по тарифу 30% начисляются на сумму, которая не превышает лимит. Если сумма выплат работнику больше, то взносы рассчитываются по тарифу 15,1 %.

Пример. Расчет страховых взносов в 2024 году

Заработная плата работника составляет 250 000 рублей в месяц. Рассчитывать взносы по тарифу 30% нужно до того момента, пока сумма выплат в пользу работника не достигнет предельной базовой величины: 2 225 000 рублей. Далее – расчет производится по тарифу 15,1%.

Ежемесячная сумма обязательных платежей, начисленным на зарплату Петрова, составит:

Зарплата в месяц

Тариф и расчет страховых взносов

250 000 руб. х 30% = 75 000 руб.

2 250 000 руб. – 2 225 000 руб. = 25 000 руб.

225 000 руб. х 30% = 67 500 руб.

25 000 руб. х 15,1% = 3 775 руб.

Итого за октябрь: 67 500 руб. + 3775 руб. = 71 275 руб.

250 000 руб. х 15,1 % = 37 750 руб.

250 000 руб. х 15,1 % = 37 750 руб.

Предельная сумма доходов для начисления взносов до 2023 года

До 2023 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование платили так:

  • с выплат, не превышающих предельную базу, тариф составит 22%;
  • с выплат, превысивших установленный лимит, тариф будет 10%.

Тариф взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности составлял 2,9% для выплат, не превышающих установленный лимит. С доходов, превышающих предельную базу для взносов на ВНиМ, платить взносы не нужно.

По медицинским взносам лимит предельной базы нет. Платить взносы нужно было со всего дохода работника.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2022 году составляет 1 032 000 рублей.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 2022 год составляет 1 565 000 рублей.

Год Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, руб. Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, руб.
2021 966 000 1 465 000
2020 912 000 1 292 000
2019 865 000 1 150 000
2018 815 000 1 021 000
2017 755 000 876 000
2016 718 000 796 000

Таким образом, если компания не относится к категориям страхователей, имеющих право на пониженный тариф страховых взносов, нельзя не начислять взносы совсем, каков бы доход сотрудника ни был.

Как только доход сотрудника достигнет предельной суммы, взносы с его доходов необходимо продолжать уплачивать только на обязательное пенсионное страхование по ставке 10%. Всю сумму необходимо перечислять на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Пример. Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2021 году

В 2021 году в ООО «Пассив» работникам установлены следующие оклады: Иванову – 140 000 руб. в месяц; Яковлеву – 60 000 руб. в месяц.

В ноябре 2021 года сумма заработной платы Иванова превысила 1 465 000 руб. (140 000 руб. x 11 мес. = 1 540 000 руб.). Поэтому с этого месяца сумма заработка, превышающая 1 465 000 рублей, облагается взносами на ОПС по пониженной ставке 10%.

Ежемесячная сумма обязательных платежей, начисленным на зарплату Иванова, составит:

Месяц Сумма обязательных платежей по взносам на ОПС, рассчитанная нарастающим итогом с начала года Сумма к уплате по итогам месяца
Расчет сумма, руб расчет сумма, руб.
Январь 140 000 руб. x 22% 30 800 30 800
Февраль 140 000. x 2 мес. x 22% 61 600 61 600 –30 800 30 800
Март 140 000 руб. x 3 мес. x 22% 92 400 92 400 –61 600 30 800
Апрель 140 000 руб. x 4 мес. x 22% 123 200 123 200 – 92 400 30 800
Май 140 000 руб. x 5 мес. x 22% 154 000 154 000 – 123 200 30 800
Июнь 140 000 руб. x 6 мес. x 22% 184 800 184 800 – 154 000 30 800
Июль 140 000 руб. x 7 мес. x 22% 215 600 215 600 – 184 800 30 800
Август 140 000 руб. x 8 мес. x 22% 246 400 246 400 – 215 600 30 800
Сентябрь 140 000 руб. x 9 мес. x 22% 277 200 277 200 – 246 400 30 800
Октябрь 140 000 руб. x 10 мес. x 22% 308 000 308 000 – 277 200 30 800
Ноябрь 1 465 000 руб. х 22% + 75 000 руб. х 10% 329 800 329 800 – 308 000 21 800
Декабрь 1 465 000 руб. х 22% + 215 000 руб. х 10% 343 800 343 800 – 329 800 14 000
Итого: 343 800

Доход Яковлева не превысил 1 292 000 руб. (60 000 руб. x 12 мес. = 720 000 руб.), поэтому ежемесячные платежи на обязательное пенсионное страхование с его заработной платы начисляются до конца года по ставке 22%.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составит:

  • с заработной платы Иванова – 343 800 руб.;
  • с заработной платы Яковлева – 158 400 руб. (720 000 руб. x 22%).

Общая сумма взносов на обязательное пенсионное страхование по итогам 2021 года, составит:343 800 руб. + 158 400 руб. = 502 200 руб.

Обратите внимание: если сотрудник вашей компании уволится, а потом спустя какое-то время вернется обратно, рассчитывать заново базу по страховым взносам не нужно. Связано это с тем, что для расчета базы по страховым взносам нужно учитывать все выплаты, которые получил сотрудник в рамках трудовых отношений с начала и до конца календарного года (письмо Минтруда РФ от 5 марта 2014 г. № 17-3/В-96).

Расчет страховых взносов до 2023 года

Пример. Расчет страховых взносов

В АО «Актив» числятся 10 работников. Ежемесячный оклад каждого работника – 20 000 руб.

Ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам с заработной платы каждого работника составят:

Период, за который начислен доход Взносы на обязательное пенсионное страхование Взносы на обязательное социальное страхование Взносы на обязательное медицинское страхование
начислено причитается к уплате начислено причитается к уплате начислено причитается к уплате
Январь 20 000 руб. × 22% = 4400 руб. 4400 руб. 20 000 руб. × 2,9% = 580 руб. 580 руб. 20 000 руб. × 5,1% = 1020 руб. 1020 руб.
Январь – февраль 40 000 руб. × 22% = 8800 руб. 8800 – 4400 = 4400 руб. 40 000 руб. × 2,9% = 1160 руб. 1160 – 580 = 580 руб. 40 000 руб. × 5,1% = 2040 руб. 2040 – 1020 = 1020 руб.
Январь – март 60 000 руб. × 22% = 13 200 руб. 13 200 – 8800 = 4400 руб. 60 000 руб. × 2,9% = 1740 руб. 1740 – 1160 = 580 руб. 60 000 руб. × 5,1% = 3060 руб. 3060 – 2040 = 1020 руб.
Январь – апрель 80 000 руб. × 22% = 17 600 руб. 17 600 – 13 200 = 4400 руб. 80 000 руб. × 2,9% = 2320 руб. 2320 – 1740 = 580 руб. 80 000 руб. × 5,1% = 4080 руб. 4080 – 3060 = 1020 руб.
Январь – май 100 000 руб. × 22% = 22 000 руб. 22 000 – 17 600 = 4400 руб. 100 000 руб. × 2,9% = 2900 руб. 2900 – 2320 = 580 руб. 100 000 руб. × 5,1% = 5100 руб. 5100 – 4080 = 1020 руб.
• • • • • • • • • • • • • • • • • • • • •

По итогам года общая сумма взносов составит:

  • на обязательное пенсионное страхование: 20 000 руб. × 10 чел. × 12 мес. × 22% = 528 000 руб.;
  • на обязательное социальное страхование: 20 000 руб. × 10 чел. × 12 мес. × 2,9% = 69 600 руб.;
  • на обязательное медицинское страхование: 20 000 руб. × 10 чел. × 12 мес. × 5,1% = 122 400 руб.

Общая сумма взносов составит:

528 000 руб. + 69 600 руб. + 122 400 руб. = 720 000 руб.

В данном примере сумма ежемесячных обязательных платежей за год оказалась равна сумме взносов за расчетный период. Поэтому доплачивать взносы не нужно.

Страховые взносы за граждан государств, входящих в Евразийский экономический союз, начисляйте по тем же правилам, как с доходов российских граждан. Статус сотрудника – постоянно проживающий, временно проживающий или временно пребывающий – значения не имеет.

В ЕАЭС, кроме России, входят: Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия, которая вступила в ЕАЭС 12 августа 2015 года. С этой даты выплаты в пользу граждан Киргизии начали облагать страховыми взносами по тем же правилам, как и с доходов россиян.

Минтруд России в своем письме от 13 октября 2015 г. № 17–3/В-504 разъяснил, как начислять взносы на выплаты гражданам Киргизии на выплаты за август 2015 года (временно пребывающим и работающим по трудовым договорам на территории России). Их нужно было делить пропорционально периодам с 1 по 11 августа и с 12 по 31 августа (мы сохранили этот пример на тот случай, если понадобится считать страховые взносы на работников из какой-либо страны, которая, возможно, вступит в ЕАЭС, как Киргизия, в середине года).

Пример. Уплата страховых взносов гражданина Киргизии

С 1 июля 2015 года в ООО «Пассив» работает гражданин Киргизии Гаджиев А.П., который является временно пребывающим в России. Его месячный оклад – 25 000 руб.

Ежемесячно взносы на ОПС начисляют по тарифу 22 % в сумме 5500 руб. (25 000 руб. х 22%).

За июль в ФСС были начислены взносы:

  • на страхование на случай временной нетрудоспособности – 450 руб. (25 000 руб. х 1,8%);
  • на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 50 руб. (25 000 руб. х 0,2%).

После присоединения Киргизии к ЕАЭС с выплат Гаджиева за каждый полный месяц бухгалтер начисляет страховые взносы по тарифу 2,9% в размере 725 руб. (25 000 руб. х 2,9%).

Выплаты за август 2015 года нужно разделить. За семь рабочих дней (с 1 по 11 августа) надо начислить взносы в ФСС России по тарифу 1,8 %. А за оставшиеся 14 дней (с 12 по 31 августа) – по тарифу 2,9 %. Так, взносы в ФСС за август составили 633,33 руб.:

(25 000 руб.: 21 дн. х 7 дн. х 1,8%)+ (25 000 руб.: 21 дн. х 14 дн. х 2,9%).

Взносы на медицинское страхование нужно начислять с 12 августа. Взносы в ФФОМС за 14 рабочих дней августа составили 850 руб. (25 000 руб.: 21 дн. х 14 дн. х 5,1%).

Расчет страховых взносов для малого и среднего предпринимательства в 2024 году

Субъекты малого и среднего бизнеса платят страховые взносы по пониженным тарифам.

Они должны платить страховые взносы так:

  • с зарплаты в размере МРОТ ставка составляет 30%;
  • всю остальную часть (выше МРОТ) нужно облагать по ставке 15%.

При этом взносы не нужно считать нарастающим итогом. Необходимо каждый месяц считать с учетом МРОТ и выше МРОТ.

Обратите внимание: для расчета взносов нужно брать федеральный МРОТ на начало года. В 2024 году – это 19 242 руб. В 2023 году МРОТ составлял 16 242 руб.

Пример. Расчет страховых взносов для МСП в 2024 году

Зарплата А.О. Перова составляет 50 000 рублей.

За апрель 2024 года страховые взносы нужно рассчитать так.

1. 19 242 руб. x 30% =‭ 5 772,60‬ руб.

2. 30 758 руб. (50 000 руб. — 19 242 руб.) x 15% = 4 613,70 руб.

ИТОГО за апрель к уплате страховых взносов: 10 386,30 руб.

Заработная плата может быть меньше МРОТ, если работник трудится в режиме неполной занятости или по совместительству. Для них в расчете взносов ничего не изменилось.

Пример. Расчет страховых взносов работника-совместителя

Работнику установлен неполный рабочий день, его зарплата составляет 10 000 рублей.

Страховые вносы составят: 10 000 руб. х 30% = 3000 руб.

Как считать взносы по пониженным тарифам МСП, если выплаты превысили предельную базу (расчет до 2023 года)

Как считать страховые взносы по пониженным тарифам, если выплаты превысили предельную величину для расчета взносов? Ответила на этот вопрос ФНС России в письме от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@. Рассмотрим на конкретных примерах.

Расчет страховых взносов на ОПС

Субъекты МСП, начиная с выплат за апрель 2020 года, исчисляют страховые взносы на ОПС так:

  • тариф страховых взносов на ОПС в размере 22% применяется только к части выплат в пользу физического лица, не превышающей в течение месяца величину МРОТ 12 792 рублей (в 2020 году — 12 130 руб.);
  • тариф страховых взносов на ОПС в размере 10% применяется к остальной части выплат за месяц, превышающей МРОТ.

Если сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного периода, превысила установленную предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС – 1 292 000 руб., то суммы такого превышения облагаются субъектами МСП страховыми взносами на ОПС по тарифу в размере 10%.

Пример. Расчет страховых взносов на ОПС

В пользу работника за период январь-март 2020 года были произведены выплаты в размере 1 200 000 рублей. В апреле 2020 года работнику начислено еще 200 000 рублей, т.е. сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала года, в апреле 2020 года превысила предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС на (1 200 000 + 200 000) — 1 292 000 = 108 000 рублей.

Величина выплат за апрель 2020 года, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС, составляет 92 000 рублей (200 000 – 108 000).

Пониженный тариф применяется только с выплат, превышающих МРОТ, поэтому расчет взносов будет следующим:

1) 92 000 – 12 130 = 79 870 руб.

2) 79 870 руб. x 10% = 7987 руб.

3) 12 130 руб. х 22% = 2668,6 руб.

Часть выплат, превышающая предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОПС, облагается страховыми взносами на ОПС по тарифу 10%: 108 000 х 10% = 10 800 руб.

Расчет страховых взносов на ОСС

При расчете страховых взносов на ОСС на ВНиМ учитывают следующее:

  • тариф в размере 2,9% применяется только к части выплат в пользу физического лица, не превышающей в течение месяца величину МРОТ (12 792 рублей);
  • тариф в размере 0% применяется к остальной части выплат за месяц, превышающей МРОТ.

Если сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного периода, превысила предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВНиМ – 920 000 рублей, то суммы такого превышения облагаются взносами.

Пример. Расчет страховых взносов на ОСС по ВНиМ

В пользу работника за период январь — март 2020 года были произведены выплаты в размере 750 000 рублей. За апрель 2020 года работнику начислено еще 250 000 рублей, т.е.

Сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала года, в апреле превысила предельную величину на 88 000 рублей (750 000 + 250 000) — 912 000. Соответственно, 250 000 — 88 000 = 162 000 рублей — величина выплат за апрель 2020 года, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВНиМ.

С учетом того, что пониженный тариф применяется только к выплатам, превышающим МРОТ, расчет взносов будет таким:

  • 162 000 руб. – 12 130 руб.= 149 870 руб.;
  • 149 870 руб. х 0% = 0
  • 12 130 руб. х 2,9% = 351,77 руб.

Расчет взносов по пониженным тарифам за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами

Оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке, как выплата в рамках трудовых отношений.

С учетом особенностей, установленных для МСП, они обязаны облагать взносами часть выплат за месяц:

  • в пределах МРОТ – по ставке 30 процентов;
  • превышающую МРОТ – по ставке 15 процентов.

Для того чтобы ФСС смог возместить указанные расходы, расчет нужно произвести следующим образом:

  • рассчитать долю выплат за дополнительные выходные дни (ДВД) в общем объеме выплат за месяц (пропорционально);
  • умножить ее на сумму страховых взносов, начисленных за месяц с общей суммы выплат.

Пример. Расчет взносов по пониженным тарифам за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами

Общая сумма выплат в течение месяца в пользу физического лица составляет 75 000 рублей, из них 15 000 рублей — оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом.

С общей суммы выплат субъект МСП исчисляет страховые взносы:

12 130 х 30% + (75 000 — 12 130) х 15% = 13 069,5 рублей.

Доля сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, в общем объеме выплат за месяц составляет 15 000 / 75 000 = 0,2.

Исчисление субъектом МСП страховых взносов только с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами:

13 069,5 х 0,2 = 2 613,9 рублей.

Таким образом, страховые взносы с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом, подлежат возмещению за счет Фонда социального страхования Российской Федерации в размере 2 613,9 рублей.

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите

Страховые взносы на УСН «Доходы минус расходы»

Страховые взносы — выплаты на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Все работодатели обязаны платить их за сотрудников, а ИП — ещё и за себя. В статье расскажем, как рассчитать суммы и какие особенности есть именно на «Доходах минус расходах».

Какие взносы платить за ИП

За год работы ИП платят фиксированную часть взносов, 40 874 ₽, — и 1% от выручки свыше 300 000 ₽. Льгот по взносам нет, а освобождение будет, только если вы служите в армии или ухаживаете за инвалидом без доходов от бизнеса.

Фиксированную часть взносов уменьшают лишь в одном случае: если вы работаете неполный год. Например, зарегистрировались в июне — заплатите в два раза меньше. Снялись с учёта для проведения отпуска на два месяца — сумма уменьшится на 2/12. Поэтому, если ставите бизнес на паузу, закрывайте ИП. Потом откроете снова, это не сложно.

Фиксированная часть состоит из взносов на пенсионное и медицинское страхование. Бывает и социальное страхование, которое позволяет ИП брать больничные и уходить в декрет — но оно добровольное. Если планируете в декрет, встаньте на учёт через Госуслуги и перечислите взносы в ФСС до конца года. Получать пособия можно со следующего года после постановки на учёт.

В расчёте 1% на «Доходах минус расходах» есть особенность. Все говорят «1% от доходов свыше 300 000», но на самом деле вы будете платить 1% от прибыли. В последние годы при расчёте разрешили учитывать расходы — об этом мы подробнее расскажем в следующем разделе.

А таблица поможет понять, сколько платить за 2021 год и когда:

Вид взносов Размер Срок
Пенсионные 32 488 ₽ До 10.01.2022
Пенсионные, 1% 1% от прибыли свыше 300 000 ₽ До 01.07.2022
Медицинские 8426 ₽ До 10.01.2022
Социальные (добровольно) 4452 ₽ До 10.01.2022

Точно ли можно считать 1% от доходов за вычетом расходов

С момента появления системы УСН «Доходы минус расходы» предприниматели платили 1% от доходов. Ведомства настаивали, что это правильный и соответствующий закону расчёт.

Всё изменили два предпринимателя. Один работал на ОСНО и потребовал Конституционный суд признать: он платит налог с прибыли, поэтому по справедливости и взносы должен платить с прибыли. Второй заявил, что подобное правило действует и для УСН «Доходы минус расходы», дошёл в споре с налоговой до Верховного суда — и победил.

Затем, после изменений в Налоговом кодексе, предприниматели снова пошли в суд — и их снова поддержал Верховный суд (дело № 302-ЭС19-25070) и Конституционный суд (определение № 10-О от 30.01.2020).

ФНС России пришлось согласиться с новыми правилами расчёта. Теперь налоговая сама начисляет 1% с прибыли, поэтому вы тоже можете смело применять новое правило. Судиться с налоговой, чтобы добиться справедливости в этом вопросе, больше не надо. Письмо ФНС № БС-4-11/14090.

Единственный нюанс — нельзя учитывать убытки прошлых лет.

Как уменьшать УСН «Доходы минус расходы» на взносы

На «Доходы минус расходах» взносы учитывают как обычные расходы. Налог становится меньше, но незначительно — никакого сравнения с УСН «Доходы». Даже выражение «уменьшение налога на взносы» в этом случае обычно не используют. Как бы сказал бухгалтер: здесь взносы уменьшают не налог, а налогооблагаемую базу.

Например, ИП Кудрявцев О.Р. платит взносы только за себя. Предположим, за 2021 год он заработает 1 350 000 рублей, а расходов понесет на 489 000 рублей.

Фиксированная часть взносов в 2021 году составляет 40 874 рублей.

Уменьшаем доходы на расходы и фиксированные взносы:

1 350 000 — (489 000 + 40 874) = 820 126

Размер взноса предпринимателя с суммы, превышающей 300 000 рублей, составит 520 126 х 1% = 5 201,26 рублей.

Уменьшаем доходы на переменную часть взноса:

820 126 — 5 201,26 = 814 924,74 рубля.

В результате ИП Кудрявцев по итогам 2021 года будет исчислять и уплачивать налог с суммы 814 924,74 рубля.

Курс молодого ИП

11 видеоуроков для уверенного старта бизнеса

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *