Какие налоги в фсс
Перейти к содержимому

Какие налоги в фсс

  • автор:

Какие налоги в фсс

Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу

НК РФ Глава 34. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

(введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

  • Статья 419. Плательщики страховых взносов
  • Статья 420. Объект обложения страховыми взносами
  • Статья 421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
  • Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
  • Статья 423. Расчетный период. Отчетный период
  • Статья 424. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений
  • Статья 425. Тарифы страховых взносов
  • Статья 426. Утратила силу
  • Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов
  • Статья 428. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков
  • Статья 429. Тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности
  • Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
  • Статья 431. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
  • Статья 432. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

Открыть полный текст документа

Налоги, взносы и отчетность в январе: основные изменения

Изменились сроки уплаты страховых взносов и некоторых налогов, а также сроки сдачи отчетности. Установили единый тариф взносов и единую предельную базу. Ввели новые правила персонифицированного учета. Об этих и других изменениях читайте в нашем материале.

ФНС привела образцы заполнения платежных поручений с 1 января 2023 года и перечни налогов с КБК.

ФНС опубликовала памятку по порядку предоставления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

ФНС разъяснила: если зарплата за декабрь 2022 года была выплачена, к примеру, 10 января 2023 года, этот день считается датой получения доходов. Налог нужно перечислить не позднее 30 января.

Ключевые изменения

В январе учитывайте следующие изменения:

  • НДФЛ с январских выплат, НДС и страховые взносы нужно уплатить в новый срок;
  • надо уведомить инспекцию о сумме удержанного в январе НДФЛ;
  • страховые взносы начисляют в рамках единой предельной базы и по единому тарифу (в том числе работающим по ГПД и иностранцам, временно пребывающим в РФ);
  • в последний раз нужно отчитаться по формам СЗВ-М и СЗВ-ТД, а также сдать 4-ФСС;
  • об издании в январе приказов о приеме на работу и увольнении следует подать сведения из подраздела 1.1 новой формы ЕФС-1;
  • о заключении и прекращении ГПД необходимо сообщать не позднее следующего рабочего дня по той же форме;
  • при увольнении работников не нужно выдавать справки о зарплате 182н;
  • МРОТ увеличили до 16 242 руб. В каких случаях нужно учесть повышение, читайте в нашем обзоре.

На какие даты обратить внимание

9 января, понедельник

СЗВ-ТД. Не позднее первого рабочего дня 2023 года подают сведения в Социальный фонд России (объединенные ПФР и ФСС) по форме СЗВ-ТД, если приказ о приеме, увольнении работника, приостановлении или возобновлении трудового договора издали 30 или 31 декабря 2022 года.

Действует переходное положение: за отчетные периоды до 2023 года сведения персонифицированного учета подают по правилам, которые действовали до начала этого года.

ЕФС-1 с подразделом 1.1. За периоды начиная с 2023 года отчитываются по единой форме сведений (ЕФС-1). Она заменяет СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС. Форму подают по разделам. Для каждого есть свой срок.

Подраздел 1.1 — аналог СЗВ-ТД. Срок подачи — следующий рабочий день после издания приказа о приеме или увольнении работника. Помимо подраздела 1.1 нужно представить титульный лист формы и заполненный подраздел 1 раздела 1.

Обратите внимание: сведения нужно направлять и при заключении или прекращении ГПД. Срок — следующий рабочий день.

Правило касается договоров, которые заключат или расторгнут начиная с 1 января 2023 года. Если ГПД заключили, к примеру, 30 декабря 2022 года, подать сведения нужно только при его расторжении в 2023 году или позднее.

См. готовые решения о том, как заполнить подраздел 1.1 (для коммерческих и бюджетных организаций).

16 января, понедельник

СЗВ-М. Форму сдают последний раз.

За январь подают новый отчет — персонифицированные сведения о физлицах. Отчет направляют в налоговую инспекцию не позднее 27 февраля.

СЗВ-ТД. Форму нужно сдать по старым правилам, если в декабре были переводы на другую постоянную работу, подано заявление о переходе на электронную трудовую книжку или сохранении бумажной трудовой книжки.

Начиная с января при решении вопроса о том, когда отчитываться о переводах, нужно учитывать дату не самого мероприятия, а приказа о нем. Если перевод был в декабре, но приказ издали в январе, отчитайтесь по ЕФС-1 не позднее 27 февраля (срок с учетом переноса из-за выходных).

Взносы на травматизм. Срок уплаты не меняется, но в январе сдвигается из-за выходного дня. Взносы перечисляют в Социальный фонд России.

25 января, среда

Расчет по страховым взносам за 2022 год. Его сдают не позднее 25-го числа, а не 30-го, как было в 2022 году.

Электронный 4-ФСС. Расчет по данной форме подают в последний раз, срок не изменился. Напомним, бумажный 4-ФСС сдают не позднее 20 января.

За периоды начиная с 1 января 2023 года (первый раз не позднее 25 апреля за I квартал) сведения подают в составе раздела 2 ЕФС-1.

Уведомление об удержанном НДФЛ. По налогам, авансовым платежам и взносам, которые платят до подачи декларации или расчета либо без них, нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты (срок может сдвинуться из-за выходных). Это связано с введением единого налогового платежа и единого налогового счета.

При подаче январского уведомления указывают сумму НДФЛ, удержанную за период с 1 по 22 января.

ФНС подчеркивает: без уведомления поступившие на счет деньги нельзя распределить по бюджетам. Это приведет к начислению пеней (промостраница о ЕНП, раздел «Порядок и сроки начисления пеней»).

В 2023 году есть альтернатива — вместо уведомления представить платежные поручения. Однако ФНС рекомендует использовать именно уведомления (промостраница о ЕНП, раздел «Уведомление об исчисленных суммах»).

Важно: ФНС опубликовала памятку по порядку предоставления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

30 января, понедельник

Не позднее 28-го января (срок смещается на 30-е из-за выходных) нужно заплатить:

  • страховые взносы за декабрь;
  • НДС за IV квартал;
  • НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января.

ФНС разъяснила: если, к примеру, зарплата за декабрь была выплачена 10 января 2023 года, этот день считается датой получения доходов. Налог нужно перечислить не позднее 30 января.

Информацию о том, как перечислить ЕНП, смотрите на промостранице ФНС (раздел «Как заполнить платежку на уплату ЕНП?»).

Материалы о новогодних изменениях по налогам и взносам

Подробно изучить важнейшие изменения вам помогут готовые решения:

  • Формы и сроки предоставления отчетности по персонифицированному учету (для коммерческих и бюджетных организаций);
  • Как с 1 января 2023 г. начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам (для коммерческих и бюджетных организаций);
  • Как с 1 января 2023 г. начислять и уплачивать взносы на страхование от несчастных случаев на производстве в СФР (для коммерческих и бюджетных организаций);
  • Как с 1 января 2023 г. налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог (для коммерческих и бюджетных организаций);
  • Единый налоговый платеж и единый налоговый счет (для коммерческих и бюджетных организаций);
  • Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (для коммерческих и бюджетных организаций);
  • Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам с 1 января 2023 г. (для коммерческих и бюджетных организаций).

Единый налоговый платеж и единый страховой тариф глазами бухгалтера-бюджетника

С 1 января 2023 года для всех организаций, включая организации бюджетной сферы, изменится порядок уплаты налогов и страховых взносов. Иной станет также процедура зачета, возврата платежей, принудительного взыскания задолженности. Вводится институт Единого налогового счета (ЕНС), появляется новый вид перечисления – Единый налоговый платеж (ЕНП).

Кроме того, с 1 января 2023 ПФР и ФСС России прекратят свое существование и вместо указанных государственных внебюджетных фондов создается единый Фонд пенсионного и социального страхования РФ (он же – Социальный фонд России, СФР). А вместо привычных отдельных тарифов страховых взносов с 2023 года появляется новый Единый тариф страховых взносов (единый страховой тариф, ЕСТ).

Такие масштабные изменения в законодательство затрагивают не только непосредственно процедуры уплаты налогов и страховых взносов, формирования и представления новых отчетных форм в налоговую службу и Социальный фонд России, но и порядок отражения в бухгалтерском / бюджетном учете отдельных операций, связанных с перечислением средств в налоговую и закрытием задолженности по налогам и страховым взносам.

Уже в январе следующего года организациям бюджетной сферы предстоит отражать расчеты с бюджетом по новым правилам. Кроме того, не исключено, что входящие остатки на 01.01.2023, касающиеся расчетов по налогам и страховым взносам, придется уточнить. Поэтому для бухгалтеров организаций бюджетной сферы важно до наступления нового года разобраться в грядущих новациях, включая не только сам механизм уплаты налогов и взносов, но и новые понятия и термины. Кроме того, необходимо провести подготовительные процедуры для максимально безболезненного перехода на новые правила, а также уточнить некоторые положения учетной политики на следующий год.

Что изменится, а что останется по-старому? Какие изменения ждут План счетов? ЕНП, ЕНС, ЕСТ, единые сроки уплаты и представления деклараций и расчетов: как не запутаться в таком «единообразии»? Мы знаем, что этими вопросами озадачен едва ли не каждый бухгалтер-бюджетник, и уже подготовили обширный материал по этой теме. Из него вы узнаете:

  1. Что такое Единый налоговый платеж? Какие налоги и взносы он «возьмет на себя», а что будет уплачиваться по-прежнему?
  2. Что такое совокупная обязанность? Как она формируется и как ее учитывать?
  3. Нужно ли предпринять какие-то меры по открытию Единого налогового счета?
  4. Каким будет размер Единого страхового тарифа? К каким выплатам ЕСТ применяться не будет? Какой будет отчетность по страховым вносам?
  5. Новый счет 303 15 «»Расчеты по единому страховому тарифу»: как с ними работать? Чем он отличается от привычных счетов учета расчетов по страховым взносам?
  6. Уменьшится ли количество платежных документов в связи с введением ЕНП? В чем особенности его уплаты? Какие изменения ожидаются в части заполнения платежных документов?
  7. В каких случаях у учреждения появляется новая обязанность – подать в налоговую уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов, перечисленных в качестве ЕНП?
  8. Счет 303 14 «Расчеты по единому налоговому платежу»: как вести учет расчетов с ФНС по новым правилам? Почему наличие кредитового остатка по счету 303 14 недопустимо?

Налог на доходы физического лица-получателя гранта, страховые взносы

В соответствии с действующим законодательством, п.6 Ст.217 НК РФ грант, полученный физическим лицом (физическими лицами), освобождается от обложения налогом на доходы физического лица.

В соответствии с п.1 Ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Ст.7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ устанавливает, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В зафиксированной в документах Фонда схеме отношений Фонда, Организации и получателя гранта [см. ответы на общие вопросы] Организация и получатель гранта в связи с выполнением Проекта не состоят в трудовых отношениях, получатель гранта также не выполняет работ в рамках гражданско-правовых договоров по заказу Организации. В отношениях между получателем гранта и Организацией «заказчиком» является получатель гранта. Выплаты, которые производит Организация получателю гранта – это «возврат» принадлежащих ему денежных средств.

В силу приведенных выше законодательных норм обязательств по начислению и уплате страховых вносов в отношениях Организации и получателя гранта нет ни у одной из сторон.

В отношениях Фонда и получателя гранта, если и существуют обязательства по начислению и уплате страховых взносов, то они могут существовать у Фонда, как у организации производящей выплаты в пользу физического лица, но не у получателя гранта. По мнению юристов, и у Фонда есть законные основания для того, чтобы не начислять и не уплачивать страховых взносов. В связи с этим Фонд не передавал «функции по уплате страховых взносов» Организациям.

Полагаем, что выплаты страховых взносов, если они осуществляются Организацией в рамках отношений, оформленных документами Фонда, не могут быть признаны обоснованными.

Если Организация по каким-то основаниям производит выплаты из денежных средств получателя гранта в рамках трудовых отношений (зарплата, премия) или по гражданско-правовым договорам, в которых Организация выступает в качестве заказчика работ, страховые взносы на эти выплаты должны начисляться и выплачиваться.

  • КИАС РФФИ
  • Задать вопрос
  • Часто задаваемые вопросы
  • Регистрация на портале
  • Национальная подписка на электронные ресурсы

© 1992–2024, Российский фонд фундаментальных исследований

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *